НАЛОГОВОЕ ПРАВО ЕВРОСОЮЗА: ПОНЯТИЕ И ИСТОЧНИКИ

Налоговое право ЕС – совокупность налоговых положений учредительных договоров и нормативно-правовых актов, принятых институтами ЕС, общих принципов европейского права, применяемых к налоговым отношениям, и решений Суда ЕС по налоговым вопросам.

Источники налогового права ЕС

1.Учредительные договоры – выполняют функцию конституционных актов ЕС. Основополагающим является Договор о ЕС, который закрепляет:

1)правовые принципы , применимые к регулированию налоговых отношений:

а)запрет на введение какихлибо обязательных платежей, заменяющих таможенную пошлину;

б)запрет на дискриминацию товаров и услуг одного государства-члена на территории другого государства-члена путем дополнительного (по сравнению с местным) налогообложения;

2)правовые положения , на основе которых принимаются регламенты, директивы и решения по налоговым вопросам.

2.Общие принципы права – правовая материя, в которой создаются и применяются нормы права, регулирующие различные виды общественных отношений. Выделяют:

1)принцип демократизма – решения по налоговым вопросам принимаются в той юридической форме и в соответствии с той правовой процедурой, которые обеспечивают оптимальное соотношение экономических интересов ЕС и государствчленов;

2)принцип правового плюрализма – при принятии налоговых решений учитываются правовые традиции и особенности правовой культуры государствчленов;

3)принцип приоритета прав и свобод человека – взимание налога должно осуществляться на законных основаниях, принятие налогового решения и разрешение налогового спора должно происходить с учетом приоритета прав и свобод человека.

3.Нормативные акты вторичного права:

1)регламент – избирается для закрепления наиболее важных решений институтов ЕС. Путем принятия регламента учреждаются налоги или закрепляются отдельные элементы налога;

2)директива – правовая форма, особенности которой позволяют добиваться желаемого результата сближения национальных правовых норм в установленные сроки;

3)решения – принимаются по специальным вопросам, имеющим общее для всех государств-членов значение, и по вопросам, затрагивающим интересы отдельных государств (например, Решение Совета №70/243 о замене финансовых взносов государствчленов собственными доходами).

4.Решения Суда ЕС – являются обязательными для государств – членов ЕС. Рассматривает две категории дел:

1)дающие разъяснения норм интеграционного права, но не содержащие запретительных положений;

2)дающие разъяснения норм интеграционного права и содержащие запретительные положения. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ ЕВРОСОЮЗА

Налоги являются частью системы собственных ресурсов, без определения которой сложно представить себе место налогов в бюджете ЕС. Основные виды налогов ЕС можно представить в виде следующей классификации :

а)сельскохозяйственные налоги;

б)таможенные пошлины;

в)НДС (процентные отчисления);

г)подоходный налог с физических лиц, работающих в аппарате ЕС.

Сельскохозяйственные налоги устанавливаются преимущественно на импортируемую и экспортируемую сельскохозяйственную продукцию. Они рассматриваются как средство проведения единой сельскохозяйственной политики и собственный источник бюджета Сообществ.

Особенность налогов на импортируемую и экспортируемую сельскохозяйственную продукцию заключается в том, что сфера их применения и ставки определяются в рамках механизма единой аграрной политики, а порядок их исчисления и уплаты регулируется Таможенным кодексом ЕС. По сути своей эти налоги – таможенные пошлины на продовольственные товары. Сельскохозяйственные налоги могут использоваться также и для введения ограничений на производство определенных видов продукции.

Таможенные пошлины являются вторым видом обязательных платежей, составляющих систему «собственных ресурсов» ЕС. Они выполняют преимущественно протекционистскую функцию и устанавливаются, как правило, в форме антидемпинговых и компенсационных пошлин. Таможенные пошлины устанавливаются на внешних границах ЕС в отношении импортируемых и экспортируемых товаров и определяются с учетом следующих характеристик:

1)тарификации товаров;

2)происхождения товаров;

3)количества товаров;

4)таможенной стоимости товаров;

5)тарифной ставки.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее перспективным с точки зрения финансирования деятельности ЕС. Наличие НДС в налоговой системе государства является обязательным условием его присоединения к ЕС, так как финансовые поступления от налога на добавленную стоимость составляют один из основных источников формирования бюджета ЕС. НДС учреждается в государствах-членах, которые и определяют размер его налоговой ставки в пределах, предписанных законодательством ЕС.

Доходы, поступающие от НДС в бюджет Европейского союза, представляют собой установленную решением Совета единую процентную надбавку к ставке НДС в государствах-членах.

Объект обложения определяется законодательством ЕС.

Подоходный налог с физических лиц.

Налог взимается по прогрессивной шкале в размере от 5 до 45% и поступает в доход ЕС.