2.2. Простой (обычный) взаимозачет (односторонний, двухсторонний)

Как было указано выше, простые (обычные) взаимозачеты представляют собой классический зачет взаимных требований, который проводится между двумя лицами в отношении встречных однородных требований.

Ситуация. Сторона А имеет задолженность перед стороной Б за оказанные услуги в размере 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. В свою очередь, сторона Б имеет задолженность перед стороной А за поставленный товар в размере 118 руб., в том числе НДС - 18 руб.

Одна из сторон уведомляет другую о проведении зачета (односторонний взаимозачет), либо стороны приходят к соглашению о зачете взаимных требований (двухсторонний взаимозачет), вследствие чего взаимные задолженности прекращаются.

Отражение в бухгалтерском учете

У стороны А

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - признана выручка от реализации товаров стороне Б на момент перехода права собственности на товар;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - отражен исчисленный с выручки от реализации товаров НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 100 руб. - признаны расходы на оказанные услуги на момент принятия результатов услуг;

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 18 руб. - отражена сумма предъявленного исполнителем (сторона Б) НДС на основании счета-фактуры исполнителя;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - зачтены взаимные требования между стороной А и стороной Б на основании соглашения (письма) о зачете взаимных требований.

У стороны Б

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка"

- 118 руб. - признана выручка от реализации услуг стороне А на момент передачи результатов услуг;

Дебет 90 "Продажи" субсчет "НДС" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 руб. - отражен исчисленный с выручки от реализации услуг НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 100 руб. - приняты к учету приобретенные материалы на основании накладной поставщика;

Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 18 руб. - отражена сумма предъявленного поставщиком (сторона А) НДС на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 118 руб. - зачтены взаимные требования между стороной А и стороной Б на основании соглашения (письма) о зачете взаимных требований.