Документирование ревизии (проверки)

Проверка должна сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации проверяющих. В качестве рабочих документов могут быть использованы:

• планы и программы проверки;

• описания контрольных процедур использованных в ходе проверки и их результатов;

• объяснения, пояснения и заявления должностных лиц проверяемой организации;

• копии, в том числе фотокопии, документов проверяемой организации;

• описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета проверяемой организации;

• аналитические расчеты и документы;

• другие документы.

Рабочие документы могут быть созданы проверяющими лицами либо получены от должностных лиц проверяемой организации или организации, в отношении которой проводится аудит, или от других лиц и являются доказательством выполнения соответствующих пунктов общего плана, программы и результатов проверки.

Состав, количество и содержание необходимых рабочих документов определяются аудиторской организацией исходя из характера проводимой проверки, характера и сложности деятельности проверяемого объекта, состояния бухгалтерского учета и надежности системы его внутреннего контроля, необходимого уровня руководства и контроля за работой проверяющих лиц.

Формы, порядок создания, получения, проверки, обработки, передачи в архив, хранения рабочей документации устанавливаются контролирующей организацией или органом, назначающим проведение проверки, если иное не установлено законодательством.

Рабочие документы, созданные или полученные в ходе проверки, должны содержать все сведения, необходимые и достаточные для:

• планирования проверки;

• подтверждения того, что проверка проведена в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность объекта и вопросы проверки;

• осуществления контроля за организацией и ходом проверки;

• составления итогового документа по результатам проверки. Рабочие документы, созданные и полученные в ходе проверки,

должны содержать:

• информацию о планировании проверки;

• информацию о характере, времени проведения и объеме выполненных контрольных процедур;

• выводы, сделанные на основе полученных в ходе проверки сведений.

Все существенные моменты, отмеченные в ходе проверки, вместе с выводами по ним подлежат отражению в рабочих документах. Последние должны быть аккуратно оформлены, содержать полную и подробную информацию, с тем чтобы после ознакомления с ними можно было получить общее представление о проведенной проверке, а сведения, включенные в рабочие документы, должны быть изложены ясно и выражены однозначно.

6.4.6.