17.2. Классификации информации в СНС

Понятие экономической территории страны

Классификации информации в СНС могут служить как целям экономического анализа структуры экономики и главных результатов экономической деятельности государства, так и целям стратегического планирования развития национальной экономики.

В версии СНС ООН 1993 г. при изучении результатов экономической деятельности государства используются понятия экономической территории страны, резидентов и нерезидентов.

Под экономической территорией страны понимается территория, административно управляемая правительством данной страны, в пределах которой лица, товары и деньги могут свободно перемещаться. В нее включаются территориальные воды и континентальный шельф в международных водах, где страна имеет исключительное право на добычу сырья и топлива, воздушное пространство, «территориальные анклавы» за рубежом - зоны в других странах, используемые правительством данной страны (на основе аренды или собственности) для дипломатических, военных, научных и других целей.

«Свободные зоны» или предприятия данной страны, функционирующие за пределами ее границ, относятся к экономической территории той страны, где они физически располагаются.

Резидент представляет собой юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством данной страны и участвующее в экономической деятельности на ее территории в течение данного периода, или физическое лицо, проживающие на территории страны в течение данного периода и имеющее там центр экономического интереса. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны. На практике резидентами данной страны выступают все предприятия, функционирующие на территории данной страны, независимо от того, контролируются они иностранным капиталом или нет.

Из понятия резидентов исключаются лица, приезжающие в страну на короткий срок, члены иностранных посольств, воинские подразделения других стран, студенты-иностранцы.

Нерезидент – юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное в другой стране (органы государственного управления зарубежных стран, международные организации, зарубежные предприятия, включая расположенные за границей предприятия владельцев данной страны), а также физическое лицо, имеющие постоянное место жительства за границей, даже если они временно находится на территории данной страны.

На экономической территории страны осуществляется деятельность, как резидентов, так и нерезидентов. По концепции СНС ООН 1993 г. в ВВП учитываются конечные товары и услуги, произведенные резидентами. Если бы экономика страны не имела внешнеэкономических связей, то ВВП равнялся бы сумме валовых доходов резидентов, полученных от производства. Однако, учитывая потоки выплачиваемых и получаемых доходов резидентами разных стран, вводится понятие валового национального дохода ВНД.

Следует отметить, что при таком расчете ВВП возникает повторный счет, поскольку конечный продукт того или иного резидента может быть промежуточным продуктом с точки зрения системного определения конечного продукта государства. Поэтому при определении ВВП для целей стратегического планирования более правильно понимать под ним объем конечного продукта материального производства, произведенного резидентами на экономической территории данной страны.

Секторальная классификация

Для характеристики организационной структуры экономики в СНС используют секторальную классификацию. Ее единицей является институционная единица – хозяйствующий субъект, являющийся юридическим лицом, который ведет полный набор бухгалтерских счетов и может самостоятельно принимать решения и осуществлять операции с другими единицами. Домашние хозяйства также являются институционными единицами, поскольку сами принимают решения по использованию своих доходов.

Институционные единицы группируются в сектора экономики. Сектор представляет собой совокупность институционных единиц, однородных с точки зрения выполняемых функций и способов финансирования затрат.

Табл. 21.

С учетом секторальной классификации (для упрощения сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, и сектор финансовых предприятий включены в государственный сектор) формула (3), характеризующая использование ВВП на цели валового накопления и конечного потребления, а также ресурсы затрат на его производство, примет вид:

ВВПц = ВНц + КПцд/х + КПцгос.

ВПц вн + (ВПц д/х +ОТ ) + ЧНПИц + Иц (4)

где

КПцд/х – конечный продукт для потребления домашними хозяйствами;

КПцгос. - конечный продукт для государственных нужд;

Эц - конечный продукт для экспорта;

ВПц вн – часть валовой прибыли, используемой на инвестирование валового накопления;

ВПц д/х - часть валовой прибыли, используемой на цели конечного потребления домашних хозяйств;

Иц – импортные ресурсы.

Безусловно, в формуле (4) следовало бы учесть конечные доходы секторов, формирующиеся в результате перераспределения доходов. Однако, не усложняя запись формулы, можно увидеть в ней одновременное выполнение таких важнейших сводных балансов, как:

- баланс формирования источников инвестиций и направлений их использования (ВПвн = ВНц);

- баланс денежных доходов и расходов населения (ВПд/х +ОТ= КПцд/х);

- баланс доходов и расходов государства (ЧНПИ = КПцгос.);

- внешнеэкономический баланс (Эц = Иц).

Отраслевая классификация

Если группировка экономики по секторам производится с целью исследования потоков доходов и расходов, активов и пассивов институционных единиц, то отраслевая классификация – с целью технико-экономического анализа взаимосвязей отраслей.

Термин «предприятие» используется в СНС для обозначения институционной единицы в качестве производителя товаров и услуг. Однако оно может иметь несколько видов деятельности – основную и вспомогательную. Поэтому в соответствии с МСОК (международной стандартом отраслевой классификацией), принятой ООН в 1990 г., единицей отраслевой классификации СНС является заведение. Оно является единицей, относительно однородной с точки зрения производимой продукции, применяемой технологии и структуры затрат, о которой на месте может быть получена информация. Заведение не является институционной единицей, не распоряжается доходами и активами, не принимает финансовых и экономических решений и никогда не принадлежит двум институционным единицам.

Существуют два понятия отраслей: хозяйственные и чистые.

Хозяйственная отрасль представляет собой совокупность однородных заведений, т.е. предприятий или их подразделений, расположенных в одном месте и занятых одним видом производственной деятельности (не вспомогательной).

Предприятие, занимающееся одновременно несколькими видами производственной деятельности, для отнесения к соответствующим отраслям подразделяется на заведения. Так, в составе промышленного предприятия могут быть заведения - строительство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.д. Его отнесение к определенной отрасли осуществляется по основному виду деятельности, которая имеет преобладающий удельный вес в составе продукции, работ и услуг (добавленной стоимости, или по признакам численности работников и т.д.), выполняемой для других предприятий или населения.

Чистая отрасль представляет собой группу однородных товаров и услуг. Она содержит товары данного вида, независимо от того, в какой «хозяйственной» отрасли они производятся. Так «чистая» отрасль «сельское хозяйство» включает сельскохозяйственные продукты, произведенные в сельском хозяйстве в качестве основной продукции, и сельскохозяйственные продукты, произведенные в других отраслях экономики, например, промышленными предприятиями.

С практической точки зрения составление «чистой» отрасли сложней, так как необходимо получение данных о непрофильной продукции и затратах на ее производство. С этой целью перемещают непрофильную продукцию из хозяйственной отрасли. При этом используются предпосылки:

1) технологии продукции, т.е. структура затрат на производство непрофильной приравнивается структуре затрат на ее производство в той отрасли, где она является профильной;

2) технологии отрасли, т.е. предполагается, что структура затрат на производство непрофильной продукции аналогична структуре затрат отрасли на производство основной продукции.

С точки зрения исследователей, использующих в своих разработках экономико-математическую модель межотраслевого баланса (МОБ), в котором производство и использование национального продукта показывается в детальном отраслевом разрезе, им предпочтительней «чистая» отрасль. Это связано с проблемами получения устойчивого решения статической задачи МОБ, трудностями моделирования его динамической модели, вытекающими, прежде всего, из проблем методологического характера.

Для целей стратегического планирования в основе отраслевой классификации должен быть положен институциональный принцип, позволяющий четко видеть потоки доходов и расходов институционных единиц. Использование принципов классической политической экономики и метода итераций (последовательных приближений) при моделировании межсекторного баланса (МСБ) позволяет разработать его имитационную динамическую модель для целей стратегического планирования.

Классификация экономических операций

Экономической операцией называют добровольный обмен (сделку) между институционными единицами (секторами, отраслями) государства с указанием поступления и использования реальных и финансовых потоков в течение определенного периода. Поскольку операция регистрируется в момент, когда наступает срок оплаты по этой операции, то большинство операций в СНС регистрируется не по фактически выплаченным, а по начисленным суммам. Они могут быть фактическими, когда имеют рыночную оценку, и расчетными, когда получают оценку на основе условных расчетов.

Операции могут быть двусторонними и односторонними (например, потребление производителями собственной продукции). Они могут осуществляться на компенсационной основе, когда поток товаров, услуг, активов или прав собственности вызывает ответный поток товаров, услуг, активов или прав собственности, а могут быть трансфертами. В последнем случае одни институционные единицы передают другим институционным единицам товары, услуги, активы или права собственности безвозмездно, т.е. потоку товаров, услуг, активов или прав собственности в одном направлении не противостоит компенсирующий поток в противоположном направлении.

Экономические операции делятся на текущие и капитальные. Операции, касающиеся финансирования текущих расходов, называются текущими, а операции, связанные с финансированием капиталовложений - капитальными.

При записи операций в СНС используется принцип двойной записи: каждая операция, имея своего плательщика и получателя, записывается один раз как ресурсы (Р) и один раз как использование (И). Такой способ записи операций обеспечивает для каждой их группы выполнение баланса: ресурсы = их использованию (Р= И). Сопоставляя ресурсы и их использование по каждой группе операций, можно узнать, сколько каждый агент получил по этой группе операций и что он уплатил.

Номенклатура операций определяется стадиями воспроизводства национального продукта. Выделяют следующие группы операций:

- операции с товарами и услугами, связанные с производством товаров и услуг и их использованием на цели валового накопления и конечного потребления;

- операции распределения, связанные с производством первичных доходов (операции первичного распределения ВВП) и их перераспределением через бюджет в форме налогов, выплаты дивидендов, страхования и др. платежей (операции перераспределения или вторичного распределения доходов);

- финансовые операции, которые выражают изменения активов (использование) и пассивов (ресурсы). Они касаются прироста депозитов в банках, наличных денег, кредитов, ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Классификация счетов

Счета используются для регистрации экономических операций, осуществляемых институционными единицами, и представляют собой обобщающие числовые характеристики источников ресурсов и их использования (Р = И). В каждом счете сумма записей в ресурсах равна сумме записей в использовании.

Существуют два метода составления счетов. При первом методе большая часть показателей исчисляется балансовым методом, как разница между суммой записей в ресурсах и суммой записей в использовании. Балансировка достигается с помощью балансирующей статьи, которая затем является исходной статьей следующего счета. При втором методе счета сбалансированы «по определению». В них ни одна из статей счета не определяется балансовым путем, поскольку равновесие между ресурсами и их использованием достигается благодаря гармонизации определений этих элементов. Если статьи определены точно, то счет будет автоматически сбалансирован. Если нет, то наличие балансовой неувязки показывает наличие ошибок.

Различают следующие группы счетов:

секторов экономики;

отраслей экономики;

отдельных экономических операций;

экономики в целом (консолидированные счета).

Счета делят на текущие, в которых операции полностью заканчиваются в текущем году - счета производства товаров и услуг, доходов, на счета накопления– счета с капиталом, финансовые счета, балансы активов и пассивов на начало и на конец периода.

Поскольку в СНС предполагается добровольное взаимодействие партнеров при осуществлении операций, то для отражения операций, характеризующих изменение активов в результате чрезвычайных ситуаций предусмотрены «счета прочих изменений активов».

Национальное счетоводство завершается построением агрегированных национальных счетов - балансовых таблиц, отражающих изменения макроэкономических показателей в разрезе секторов или отраслей экономики и осуществляемых ими экономических операций.

Классификация налогов, субсидий и цен.

В СНС субсидии рассматриваются как негативные налоги и потому их классификация симметрична классификации налогов.

Рекомендуется следующая классификация налогов:

1. налоги на производство, которые включают:

- налоги на продукты (НДС, акцизы, налог с продаж и проч., ставки которых определяются пропорционально объему производства или реализации продуктов);

- прочие налоги на производство (пропорциональные стоимости факторов производства – налог на землю, здания, основные фонды, фонд заработной платы);

2. налоги на доход и собственность (налоги на прибыль, подоходные налоги, налоги на собственность, не используемую в производстве);

3. капитальные налоги (налоги на наследство, налоги на дарение, налоги на операции с капиталом и др.).

Прочие налоги на производство выступают элементом добавленной стоимости. Их функция состоит в том, чтобы обеспечить расходы государства необходимыми финансовыми средствами. Оценить землю, здания и основные фонды сложно. Поэтому для целей стратегического планирования целесообразно, исходя из предполагаемых расходов государства, определять ставки налогов на используемый фонд заработной платы.

Налоги на продукты возникают в связи с тем, что в условиях инфляции и низкого качества прогнозирования бюджета прочих налогов может не хватить. Их использование увеличивает налоговое бремя на малоимущих. Кроме того, при множестве косвенных налогов, добавляемых к ценам товаров при каждой сделке между хозяйствующими субъектами, усложняется расчет текущих цен производителей. Для упрощения расчетов цен достаточно добавить налог на продукты (налог с продаж, в т.ч. и на продажу импортных товаров) к цене производителя лишь один раз на стадии реализации продуктов конечным потребителями.

Различия между прочими налогами на производство и налогами на продукты учитывается в следующей системе цен, рекомендуемых СНС для оценки различных операций и их результатов:

- основная цена – это цена, получаемая производителем за единицу реализованного товара с чистыми налогами на производство (за вычетом субсидий), но без чистых налогов на продукты (с включением субсидий);

- цена производителя – это цена, получаемая производителем за реализуемую единицу продукта, включая чистые налоги на продукты, кроме налога на добавленную стоимость (НДС) и торгово-транспортных наценок (ТТН), т.е. цена производителя = основная цена + чистые налоги на продукты – НДС - чистые налоги на импорт – ТТН;

- рыночная цена конечного покупателя (конечного потребителя) – это цена, включающая все налоги на продукты и торгово-транспортные наценки, т.е. цена конечного покупателя = цена производителя + НДС + чистые налоги на импорт + ТТН.

Из определения цен видно, что в СНС существуют проблемы учета в ценах торгово-транспортных наценок (ТТН). Для устранения влияния различных ставок налогов и субсидий на структуру производства и распределение доходов отраслевые показатели и валовой выпуск продукции оцениваются в ценах производителей или в основных ценах, а использование товаров и услуг потребления и накопления - в рыночных ценах конечного потребителя. При расчете валового выпуска в ценах производителей учитываются ТТН, обеспечивающие перевозки товаров между производителями. В ценах конечных покупателей речь идет лишь об учете ТТН, не включенных в цены производства, но оплаченных конечными покупателями.

От точности цен, используемых при расчете макроэкономических показателей, зависит качество СНС. Классическая политическая экономия требует достоверного учета в ценах всех текущих, инвестиционных и налоговых затрат. Субъективизм концепции полезности, лежащей в основе СНС, проявляется в том, что нерыночные товары и услуги рекомендуется оценивать с использованием рыночной цены подобных товаров и услуг, реализуемых на рынке, а если это невозможно, то по затратам на их производство. Так, по затратам на производство оцениваются услуги государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.

Налоги на доходы и собственность, налоги на капитал и инвестиционные субсидии являются трансфертами.

Классификация доходов и трансфертов

По концепции дохода Хикса, конкретизирующейся в СНС ООН 1993, под валовым национальным доходом экономики, не имеющей внешнеэкономические связи, понимается сумма валовой добавленной стоимости (ВДС), произведенной всеми секторами экономики в течение текущего периода. Согласно этому определению в доход не попадают изменение стоимости активов в результате инфляции (т.е. холдинговая прибыль), передачи прав собственности путем продажи и приватизации и др. Поэтому определение дохода в СНС не совпадает с его определением в бухгалтерском учете, преследующем фискальные цели.

Основываясь на концепции Хикса, в СНС четко проводятся различия между операциями с доходами и финансовыми инструментами, текущими и капитальными затратами, первичными доходами от производства товаров и услуг и доходами, полученными от их перераспределения с помощью трансфертов, т.е. располагаемыми доходами. Проведение последнего различия важно для избежания повторного счета при исчислении валового национального дохода (ВНД).

Первичные доходы образуются в результате текущего производства ВДС на экономической территории государства. В их состав входит оплата труда нерезидентов, временно работающих в данной стране, и доходы от собственности – проценты, дивиденды, инвестиционные доходы от прямых зарубежных инвестиций, переданные предприятиями - резидентами нерезидентам. В результате первичного распределения дохода образуется валовой национальный доход (ВНД), представляющий собой сумму первичных доходов, получаемых резидентами страны: ВНД = ВВП + сальдо первичных доходов, полученных и переданных резидентами за границу. Как правило, ВНД > ВВП для развитых стран и ВНД < ВВП для развивающихся стран.

Перераспределение доходов в денежной форме осуществляется с помощью текущих трансфертов в денежной форме (ТТ). Они включают текущие налоги на доходы и собственность, отчисления на социальное страхование, страховые выплаты и возмещения, социальные выплаты, прочие перераспределительные платежи (штрафы, пенсии, пожертвования и т.д.). Так как ТТ, полученные резидентами из-за границы, отличаются от ТТ, переданных ими за границу, то валовой национальный располагаемый доход (ВНРД) отличается от валового национального дохода (ВНД) на сальдо ТТ, выплаченных и полученных резидентами страны от нерезидентов, т.е. ВНРД = ВНД + сальдо ТТ.

Перераспределение осуществляется не только с помощью трансфертов в денежной форме, но и с помощью социальных трансфертов в натуральной форме, т.е. предоставления гражданам бесплатных социально-культурных услуг и товаров (нерыночные услуги здравоохранения, культуры, образования…). Получателем социальных трансфертов в натуральной форме является сектор домашних хозяйств, а плательщиками - сектор государственного управления и сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства. Сектор нефинансовых предприятий и сектор финансовых предприятий не являются ни плательщиками, ни получателями социальных трансфертов в натуральной форме (если, конечно, у этих секторов не числятся на балансе детские сады, поликлиники и др.).

Если к располагаемому доходу домашних хозяйств прибавить полученные ими социальные трансферты в натуральной форме, то получим важный показатель для анализа уровня жизни - скорректированный валовой располагаемый доход домашних хозяйств, используемый на фактическое конечное потребление и валовые сбережения. Скорректированные располагаемые доходы органов государственного управления и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, равны располагаемым этими секторами денежными доходами за вычетом социальных трансфертов в натуральной форме, переданных домашним хозяйствам.

Социальные трансферты в натуральной форме, полученные домашними хозяйствами, равны социальным трансфертам в натуральной форме, выплаченным органами государственного управления и некоммерческими организациями, обслуживающими домашние хозяйства. Поэтому сумма скорректированного располагаемого дохода всех секторов экономики равна сумме их денежного располагаемого дохода и равна валовому национальному располагаемому доходу (ВНРД), а сумма расходов на конечное потребление равна сумме фактического конечного потребления.

ВНРД в денежной форме используется для расходов на цели конечного потребления и валового накопления. Разница между располагаемым доходом и расходами на потребление составляет валовые сбережения. Сбережения нельзя приравнивать приросту денежной наличности, депозитов в банке и других финансовых инструментов (акций, облигаций и т.д.), так как их увеличение может быть не связано с текущей производственной деятельностью, а являться результатом смены формы активов или принятия финансовых обязательств в результате займа, продажи акций и т.д. При суммировании ВС всех секторов экономики образуется валовое национальное сбережение (ВНС).

Однако для целей производства валового накопления – конечного продукта производственного назначения предназначены лишь суммарные валовые сбережения предприятий производственной сферы, представляющие собой источник производственных инвестиций, а валовые сбережения всех остальных институционных единиц предназначены для целей текущего непроизводственного потребления и непроизводственного накопления.

В счете операций с капиталом для предприятий производственной сферы источником финансирования валового накопления по направлениям - валового накопления основного капитала и прироста материальных оборотных средств являются производственные инвестиции. Другими источниками финансирования капитальных затрат являются сальдо капитальных трансфертов, переданных и полученных от сектора «остального мира», а также чистое заимствование - финансовые ресурсы, переданные данной стране из других стран в возмездной и возвратной форме для финансирования ее капитальных затрат. Если же у страны наблюдается избыток финансовых средств, то она осуществляет чистое кредитование - передает финансовые ресурсы в возмездной и возвратной форме другим странам для финансирования их капитальных затрат.

К капитальным трансфертам относятся единовременные перераспределительные платежи - безвозмездное финансирование капитальных вложений предприятий из государственного бюджета, налоги на капитал, имущество, наследство, безвозмездные передачи основных фондов, списание задолженности за прошлые годы по взаимному соглашению между кредитором и должником; компенсационные выплаты, наследство, крупные подарки при жизни, ценности и денежные средства мигрантов. Капитальные трансферты могут иметь натуральное выражение, когда получатель использует данные трансферты для приобретения активов у самого кредитора.

Следуя определению доходов в СНС, дополнительным источником к собственным производственным инвестициям предприятия может быть либо безвозмездное финансирование его капитальных вложений из государственного бюджета за вычетом заплаченных им налогов на инвестиции, либо его кредитование другими производителями. Учитывая, что сумма налогов на инвестиции равна сумме безвозмездного финансирования капитальных вложений, а сумма предоставляемых кредитов равна сумме их использования, то для производственной сферы в целом источником финансирования валового накопления являются лишь производственные инвестиции, созданные в текущем периоде.

В сбалансированной экономике материальным обеспечением капитальных трансфертов, переданных «остальному миру», и чистого кредитования «остального мира» является конечный продукт для экспорта, произведенный в данной стране, и используемый «остальным миром» для целей валового накопления. Наоборот, материальным обеспечением иностранных инвестиций - капитальных трансфертов, полученных от «остального мира», и чистого заимствования от «остального мира» являются импортные ресурсы, используемые данной страной для целей валового накопления. Материальным обеспечением процентов, получаемых за кредитование экономики, является конечный продукт для экспорта страны, импортирующей капиталы.

Помимо валового накопления в счете операций с капиталом указываются также такие направления его использования, как чистое приобретение ценностей, покупки земли и прочих непроизведенных активов (патентов, авторских прав, лицензий и т.д.). В чистое приобретение ценностей включают покупки (за вычетом) продаж ювелирных изделий, произведений искусства, антиквариат, золото и другие драгоценные металлы, которые обладают способностью сохранять стоимость в течение длительного периода времени. Это противоречит определению дохода в СНС, поскольку земля, антиквариат и другие ценности не являются результатом текущего производства. Если же ценности произведены в текущем периоде, то они должны учитываться в конечном потреблении, а не в валовом накоплении. Прочие непроизведенные активы, сокращающие издержки на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), также не входят в состав валового накопления, поскольку материальным их обеспечением является конечный продукт, вывозимый из страны.

В сбалансированной мировой экономике сальдо платежных балансов стран должно равняться нулю. Огромный дефицит платежного баланса США свидетельствует об огромном избытке ничем не обеспеченных долларов. Их экспорт в другие страны по завышенным процентным ставкам в обмен на импорт производимых там конечных продуктов, по сути, означает передачу США трансфертов в натуральной форме от «остального мира». Возвращение долларов на родину и диспропорциональность развития экономики США создают там угрозу развертывания глубочайшего кризиса. Ликвидация причин развертывания кризиса предполагает переход США к стратегическому планированию сбалансированного развития их экономики.