4.4. Вопросы профилактики правонарушений и преступлений
С нашей точки зрения, вопросам профилактики совершения налоговых правонарушений и преступлений уделяется недостаточно внимания, роль превентивных действий недооценивается. В ходе различных опросов и обменов мнениями большинство граждан, в той или иной степени занимающихся бизнесом (наиболее социально активная часть населения), считают, что успеха в борьбе с налоговой преступностью можно добиться не усилением фискальных функций государства, а именно предупреждением правонарушений, созданием таких условий, когда не надо будет выдумывать различные схемы по уклонению от уплаты налогов и их оптимизации.
Учитывая, что налоговая минимизация превратилась в достаточно развитый участок бизнеса, а также уровень профессиональной подготовленности специалистов, работающих в данной сфере, можно предположить, что практически любая инициатива государства по усилению налогового бремени и пресечению путей уклонения от уплаты налогов и сборов, как правило, наталкивается на схемы сведения на нет их эффективности. Также надо заметить, что лучшие специалисты сконцентрированы там, где они получают больше денег за свой труд.В результате зачастую получается, что государственные органы готовят какие-то предложения, затем они долго корректируются и согласовываются с законодательной властью, а когда появляется итоговый документ, все уже давно готовы к тому, чтобы практически легально обходить его положения. Наверное, не стоит разрабатывать контрольные и фискальные меры, если их эффективность равна нулю, и они дают возможность лишь заработать соответствующим консалтинговым фирмам, специализирующимся на налоговой минимизации.
Говоря о профилактике налоговой преступности, целесообразно применять сочетание следующих мер:
- информирование граждан - потенциальных налогоплательщиков о развитии правоприменительной практики по делам о налоговых правонарушениях и преступлениях;
- упрощение и большая сбалансированность налоговой системы;
- устранение пробелов в законодательстве, провоцирующих на совершение налоговых правонарушений и преступлений;
- увеличение риска привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений;
- постепенное повышение правовой и налоговой культуры граждан;
- проведение налоговой амнистии в целях частичной легализации капиталов и предотвращения их перемещения за пределы России;
- разработка уголовно-правовой политики по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями;
- информирование налогоплательщиков о том, куда, в каком количестве и на какие цели (учитывая закрытость некоторых расходов) идут уплаченные налоги;
- поощрение добросовестных налогоплательщиков;
- работа над созданием и укреплением положительного имиджа сотрудников органов налоговой полиции и налоговых органов;
- возвращение в правовое русло России некоторых иностранных юридических и физических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и уклоняющихся от уплаты налогов;
- создание равных условий для всех категорий налогоплательщиков;
- улучшение материальной обеспеченности сотрудников налоговой полиции и налоговых органов, накопление высокопрофессиональных кадров;
- разработка нормативных актов, направленных на регулирование наиболее криминогенных отраслей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (торговля, производство и реализация подакцизных товаров, финансово-кредитная сфера, ТЭК и т.д.);
- устранение в порядке регистрации и лицензирования юридических лиц и частных предпринимателей положений, способствующих уклонению от уплаты налогов и сборов.