Способы совершения налоговых и иных правонарушений и преступлений МЛМ-фирмами
Следует отметить, что деятельность многих МЛМ-фирм наносит серьезный экономический ущерб государству. Практика показывает, что их деятельность сопровождается многочисленными нарушениями налогового законодательства.
В соответствии с анализом, проведенным специалистами налоговой полиции только по реальным результатам финансово-хозяйственной деятельности московской ветви компании МЛМ, занимающейся распространением продукции для коррекции веса, ежегодно в бюджет страны не попадает около 30-50% от всего товарооборота компании (дополнительно примерно около 90-140 млн руб.).Проведенный анализ позволяет выделить следующие нарушения и признаки нарушения налогового законодательства, допускаемые МЛМ-фирмами:
- сокрытие объекта налогообложения по налогам (НДС, на прибыль, на имущество предприятий, на пользователей автомобильных дорог, рекламу и т.п.) или неправильное их исчисление (организациями, на которые не распространяются предусмотренные законом льготы);
- сокрытие части выручки путем неотражения в бухгалтерской отчетности отдельных операций (по имеющейся информации, в бухгалтерской отчетности МЛМ-фирм отражается около 25-40% реального товарооборота фирм);
- несоблюдение условий работы с денежной наличностью при расчете за совершенную сделку между юридическими и физическими лицами;
- завышение внереализационных расходов, не подтвержденных первичными документами;
- неведение бухгалтерского учета, ведение его с нарушением установленного порядка, а также искажение бухгалтерских отчетов;
- отсутствие первичных документов, фиксирующих факты совершения хозяйственных операций по приобретению и реализации товаров, невключение в бухгалтерский учет операций по бартерным сделкам, смет на рекламу и представительские расходы;
- реализация продукции без накладных или по фиктивным первичным документам;
- несоблюдение порядка ведения налоговых операций хозяйствующими субъектами и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- расчеты с оптовыми поставщиками наличными средствами по заниженной в сравнении с указанной в накладной цене;
- реализация товаров, уцененных под предлогом порчи или потери товарного вида (только по документам), по первоначальной цене;
- неправомерное завышение состава затрат по осуществлению поставки и реализации товаров, включаемых в себестоимость, и нарушение порядка формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли;
- несоответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;
- неправомерное предоставление льгот иностранным юридическим лицам, не имеющим постоянного местонахождения в РФ, за совместную деятельность;
- несоответствие заключенных договоров с принятой учетной политикой, следствием чего является несвоевременное отражение в бухгалтерском учете объемов реализации товаров;
- манипуляции с формулировками договоров о совместной деятельно-сти, аренде (субаренде) или долевом участии и т.п. и практическим исполнением оговоренных обязательств;
- частые изменения организационно-правовых форм хозяйствования, уничтожение финансово-хозяйственной документации в целях усложнения налогового контроля.
Среди иных нарушений законодательства можно отметить следующие:
1.
Незаконное предпринимательство. Осуществление без лицензии деятельности, подлежащей лицензированию:- страхование;
- туристические услуги;
- операции с ценными бумагами (например, привлечение обществами с ограниченной ответственностью денежных средств населения под сертификаты акций).
Специалисты ФКЦБ РФ считают, что сложившаяся в России практика распространения различных финансовых инструментов по системе МЛМ, как правило, противоречит законодательству и приводит к нарушению прав вкладчиков, а также и к фактам мошенничества и обмана населения.
Практически все сетевые структуры, привлекающие вклады граждан под различные финансовые инструменты и оказывающие инвестиционные, депозитарные, сберегательные, страховые услуги, не имеют соответствующих лицензий государственных органов (ЦБ РФ, Минфин РФ, ФКЦБ РФ и др.).
- осуществление фирмами и физическими лицами видов деятельности, не указанных в лицензии;
2. Несоблюдение Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Нередко продавцы применяют вводящие в заблуждение, обманные или нечестные методы продаж (завышают возможный положительный эффект от применения того или иного препарата, вводят потребителя в заблуждение относительно потребительских свойств товара и т.д.).
3. Уклонение от сертифицирования продукции. Необходимо отметить, что реализуемая в России продукция МЛМ-фирм в основном сертифицирована, однако ряд структур допускают нарушения в этом вопросе.
4. Таможенные правонарушения. Например, некоторые фирмы, распространяющие дорогую косметику, в целях снижения таможенных платежей провозят ее под видом моющих средств.