2.6. Налоговые правонарушения и преступления, совершаемые иностранными фирмами и их руководителями - физическими лицами в сфере торговли на территории России
Уникальные природные особенности России, обилие полезных ископаемых и природных ресурсов, относительно недорогая рабочая сила обуславливают интерес иностранного капитала и создают благоприятную среду для деятельности на территории Российской Федерации.
Однако с начала экономических преобразований в нашей стране проникновение иностранных фирм на российскую территорию чаще всего ориентировалось на минимум инвестиций в экономику страны при максимуме вывоза ценного сырья, на игнорирование российской продукции (даже конкурентоспособной на зарубежных рынках) и ведение бизнеса с различными нарушениями российских законов.
Формировавшийся в Российской Федерации новый для многих иностранных фирм потребительский рынок вызвал их интерес и приток капиталов и товаров, однако большинство из них действовало в упрощенных организационных формах, без намерений сохранить свое присутствие в длительной перспективе.
Отметим, что в ходе повседневной работы по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых преступлений сотрудники налоговой полиции все чаще стали сталкиваться с нарушениями налогового законодательства со стороны иностранных юридических лиц.
Пользуясь имеющимися пробелами в российском законодательстве, а подчас и откровенно нарушая закон, некоторые иностранные фирмы решили использовать период становления рыночных отношений в России для своего не совсем законного обогащения. Анализ деятельности некоторых иностранных фирм и совместных предприятий показывает, что вопреки сложившимся представлениям о высоком уровне налоговой дисциплины западных предпринимателей они довольно быстро адаптируются в условиях российского рынка, перенимают не лучший опыт части отечественных партнеров и начинают работать по их правилам.Только в 1997 году органами налоговой полиции России выявлено 72 нарушения налогового законодательства в крупных размерах на предприятиях со стопроцентным иностранным капиталом, за которые в бюджет начислено 365 млн "новых" рублей.
Проверка 162 предприятий с иностранными инвестициями привела к уплате в бюджет России еще 709 млн руб. В среднем на одну проверку доначислено 4,3 млн руб., что на четверть превышало средний показатель по стране. Многие нарушения налогового законодательства иностранными фирмами и совместными предприятиями уже давно известны отечественной практике. Прежде всего, это самый массовый способ уклонения от налогообложения - фирмы не регистрируются в налоговой инспекции. Ко второму типу правонарушений можно отнести непредставление отчетности в ГНИ. Затем идут махинации с представлением "нулевых" балансов, умышленное занижение налогооблагаемой базы и т. д.В то же время, перенося опыт экономической деятельности в российские условия, многие зарубежные предприниматели "творчески" применяют свои криминальные способности, изобретая подчас схемы и комбинации, совершенно не опробованные прежде на российском рынке.
В результате устоявшейся традиции на рынках городов России розничную торговлю товарами народного потребления осуществляют представители Вьетнама, Китая, а продовольственными товарами, в основном, выходцы из Азербайджана. Наибольшая их концентрация и влияние на сферу торговли наблюдается на крупных рынках и большинстве точек розничной торговли. Монополизация рыночной торговли сельхозпродукцией позволяет устанавливать им диктат цен, что вызывает справедливое раздражение местного населения. Имели место попытки азербайджанцев путем бойкотирования торговли оказать давление на администрации рынков, принявших меры к ограничению их влияния.
Прозрачность границ со странами СНГ позволяет иностранным гражданам из этих стран, а также гражданам Афганистана, Китая, Вьетнама и некоторых других стран беспрепятственно въезжать в Российскую Федерацию. Бoльшая часть приезжих длительное время не имеет регистрации и постоянного места жительства в Российской Федерации. Следует отметить, что основная масса проживающих на территории областей Центрального региона граждан иностранных государств - это жители закавказских республик.
Они осуществляют предпринимательскую деятельность, занимаясь оптовой и розничной торговлей плодоовощной продукцией и продуктами питания на рынках региона.Работа по пресечению налоговых и иных правонарушений и преступлений, совершаемых иностранными гражданами, затруднена по ряду объективных причин:
- языковой барьер;
- принцип "круговой поруки";
- разветвленная сеть коррумпированных связей с представителями местного самоуправления, контролирующих и правоохранительных структур, администрацией крупных предприятий;
- правовой нигилизм, обусловленный временным статусом пребывания в данной местности и возможностью перемены места жительства в случае возникновения осложнений с правоохранительными органами;
- повышенный интерес криминалитета к представителям данной категории налогоплательщиков;
- сезонность хозяйственной деятельности.
Проведенный анализ показывает, что наиболее привлекательными для иностранцев являются следующие отрасли хозяйства:
- торговля и общественное питание, сфера услуг;
- пищевая промышленность;
- строительство;
- транспорт;
- лесная и деревообрабатывающая промышленность.
В целом, по России, иностранные граждане по видам деятельности распределились следующим образом:
- предприниматели - 51%;
- работники предприятий и организаций - 36%;
- студенты - 13%.