Перемещение физическими лицами товаров не для коммерческих целей (ст. 109)

Закон РФ "О таможенном тарифе" (п. "и" ст. 35) устанавливает, что товары,

перемещаемые через российскую таможенную границу физическими лицами и не предназначенные

для производственной или иной коммерческой деятельности, освобождаются от

таможенной пошлины в соответствии с Таможенным кодексом.

непосредственно урегулирован в ст. 109, предоставившей Правительству РФ и

ГТК право в пределах своей компетенции устанавливать упрощенный, льготный

порядок перемещения вышеуказанных товаров через российскую таможенную границу.

На основании ст. 109 ТК были изданы:

- постановление Правительства РФ от 23 декабря 1993 года N 1322 "О порядке

перемещения физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации

товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности";

- приказ ГТК от 15 августа 1994 года N 416 "Об утверждении Общих правил

перемещения через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств

физическими лицами"<33>;

- приказ ГТК от 15 августа 1994 года N 408 "О перемещении товаров физическими

лицами через таможенную границу Российской Федерации", которым были утверждены

Общие правила перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу

Российской Федерации.

Заметим, что действие этих правил не распространяется на товары, пересылаемые

физическими лицами в международных почтовых отправлениях.

Под "льготным порядком" перемещения товаров физическими лицами понимается:

1) полное или частичное освобождение от таможенных пошлин и налогов;

2) установление единых ставок таможенных пошлин;

3) неприменение мер экономической политики (лицензирования, квотирования).

На перемещение в упрощенном, льготном порядке отдельных категорий товаров

могут быть наложены количественные или стоимостные ограничения. Таким правом

наделен ГТК.

с Министерством финансов РФ.

В основании льготного порядка перемещения товаров физическими лицами

лежит возможность применения единых ставок таможенных платежей. Единая ставка,

установленная соответствующими подзаконными актами, действует в отношении

товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности,

независимо от уровня их налогообложения и страны происхождения. Единые ставки

таможенных платежей не включают таможенные сборы за хранение товаров, а также

сборы за таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне

времени работы таможенных органов.

Если льготный порядок предусматривает полное освобождение от таможенных

платежей, взимаемых по единой ставке, то в отношении товаров, перемещаемых

в несопровождаемом багаже, должен быть все же уплачен сбор за таможенное оформление

в размере 0,1 процента таможенной стоимости. Развернутое определение "несопровождаемого

багажа" содержится в письме ГТК от 20 марта 1995 года N 01-13/3770. И по таможенным

правилам, и по правилам воздушных перевозок несопровождаемым считается багаж,

оформленный грузовой накладной. Перемещение на одном и том же воздушном судне

не является определяющим фактором. В расчет должны приниматься прежде всего

следующие обстоятельства:

- принятие к перевозке товара отдельно от пассажира;

- оформление товара отдельным документом.

В случае, когда действующее законодательство предусматривает применение

единых ставок таможенных платежей, декларант не вправе требовать применения

общего порядка и условий тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения

и таможенного оформления (п. 1.6 Общих правил перемещения товаров физическими

лицами через таможенную границу Российской Федерации).

Льготный порядок перемещения может быть использован только в отношении

товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности.

Следовательно, определяющую роль играет предназначение перемещаемых товаров.

Установление предназначения товаров возложено на должностное лицо таможенного

органа, руководствующееся при этом общепринятыми международными нормами и

практикой.

Товары рассматриваются как не предназначенные для производственной или

иной коммерческой деятельности, если они перемещаются исключительно для пользования

или потребления лицом, перемещающим товары, и членами его семьи<34> и использование

товаров не связано с извлечением дохода в любой форме. Использование товара

в иных целях допускается при условии уплаты таможенных платежей как за товары,

предназначенные для производственной и иной коммерческой деятельности (п.

2.2). Обязанность подтверждения того, что товары не предназначены для коммерческой

деятельности, возлагается на лицо, перемещающее товары.

В ТК (ст. 109) перечислены основные факторы, которые таможенный служащий

принимает в расчет при установлении предназначения товаров:

а) характер товаров (их потребительские свойства, традиционная практика

их использования);

б) количество товаров;

в) частота перемещения товаров;

г) обстоятельства поездки (цель поездки, ее продолжительность, страна

выезда, сумма заработанной валюты и т.д.);

д) отсутствие оснований полагать, что товары перемещаются через таможенную

границу не в целях личного пользования или потребления физическим лицом или

членами его семьи.

Так, например, перемещение через таможенную границу товаров, обычно неиспользуемых

в быту (сырье, станки, грузовики и т.д.), дает таможенному служащему основание

полагать, что такие товары ввозятся (вывозятся) для коммерческих целей, если

декларант не докажет обратное. О коммерческом характере дальнейшего использования

товаров может свидетельствовать и значительно превышающее потребность декларанта

и членов его семьи количество однородного товара (одного наименования, фасона,

цвета и т.д.). Периодический ввоз или вывоз одним и тем же лицом однородных

товаров также может свидетельствовать о коммерческих целях перемещения товаров,

опять-таки если декларант не докажет иного.