Роль бюджетного механизма в регулировании экономических и социальных процессов в государстве

Бюджетный механизм - явление объективное, обусловленное наличием бюджета в экономической системе государства, но его функционирование в значительной степени зависит от того, как властные структуры в государстве сумеют его использовать для достижения поставленных целей, то есть для осуществления той финансовой политики, которую они проводят.

Анализ состояния бюджетного механизма как части финансового показал, что бюджетный механизм в рыночных условиях требует четкого взаимодействия всех его составных. Среди них нет таких, которыми можно было бы пренебрегать или применять без взаимосвязи с другими составными. В то же время некоторые составные этого механизма можно считать исходными. Это, в частности, бюджетное планирование и прогнозирование. Именно с его помощью привлекаются другие структурные элементы бюджетного механизма.

В процессе бюджетного планирования и прогнозирования определяются объемы финансовых ресурсов, создаваемые в государстве в целом, объемы ресурсов, сосредотачиваемые и распределяемые через бюджетную систему и другие финансовые институты, а также тех, которые будут в распоряжении предпринимательских структур и населения. Но для осуществления запланированных показателей нужно, прежде всего, усовершенствовать методику и методологию бюджетного планирования и прогнозирования.

Бюджетное планирование как звено бюджетного механизма должно базироваться на достоверной информации, прежде всего на правильно определенных макроэкономических показателях, таких как объемы валового внутреннего продукта, фонда оплаты труда, прибыли, амортизационных отчислений, общий объем финансовых ресурсов и т. д. Сегодня есть основания утверждать, что методология определения указанных показателей не имеет достаточного научного обоснования.

В то же время фактического исполнения прогнозных показателей требуют существующие финансовые нормы, стимулы, санкции, которые имеют хорошее юридическое и научное основание.

Осуществляемая в Украине система мобилизации доходов в распоряжение государства оказалась неадекватной условиям переходной экономики, создала большие налоговые нагрузки на субъекты хозяйствования, привела к неоправданному изъятию оборотных средств предприятий, возникновению дополнительной потребности в кредитных ресурсах. Большие деформации и нестабильность выявлены в размерах ставок налогообложения, в методологии определения базы и периодов налогообложения. Особенно негативно повлияли на результаты хозяйственной деятельности начисления на фонд оплаты труда. Чрезмерное количество налоговых льгот обусловило необоснованное перераспределение валового внутреннего продукта, создало неодинаковые экономические условия для хозяйствования. Все это привело к созданию значительного неофициального сектора экономики, уклонениям от налогообложения, задержке налоговых поступлений.

Сегодня очевидным есть и то, что создание эффективной системы доходов - дело очень сложное. Прежде всего, нужна научно обоснованная политика доходов государства, которая учитывала бы современное экономическое состояние в Украине, те функции, которые возложены на нее Конституцией в сфере экономической и социальной жизни. Без всесторонне продуманной и концептуально выверенной политики доходов государства тяжело осуществить налоговую реформу. Поэтому в работе мы отмечаем, что основными принципами построения системы доходов государства являются:

- мобилизация доходов в бюджетную систему благодаря внедрению прямых налогов, то есть налогов, где объектом налогообложения является доход физического лица, земля, имущество и капитал;

• использование непрямых налогов только в форме акцизов с целью ограничения потребления отдельных видов товаров, возможностей производителя-монополиста в получении необоснованно высоких доходов, а также для налогообложения предметов роскоши, защиты собственного производителя;
• применение при налогообложении обоснованной дифференциации ставок налогов в зависимости от вида деятельности и размера получаемой прибыли или дохода;
• ликвидация налоговых льгот, которые способствуют перераспределению доходов, деформируют стоимостные показатели в экономике и снижают конкурентоспособность товаропроизводителей.
  Льготы могут предоставляться на определенный срок и при условии использования средств на определенные государством цели;
• поступления должны быть из многих источников - чем разнообразнее источники, тем меньше вероятность того, что бюджет пострадает от неожиданного снижения поступлений с ухудшением состояния экономики;
• увеличение расходов пропорционально увеличению доходов бюджета (это будет гарантировать сбалансированность бюджета при любых экономических условиях в государстве);
• прогнозируемая и устойчивая система поступлений, что, в свою очередь, требует использования экономически выгодных автоматизированных систем сбора статистической информации, применения вычислительной техники, современных компьютерных технологий, создание автоматизированных информационных баз и банков данных.

Необходимо также ввести четкую систему разграничения налогов, зачисляемых в Государственный и местные бюджеты, расширить права органов местного самоуправления в сфере налогообложения.

Организационная основа налоговой системы любого государства, то есть правильный расчет налогов, своевременная их уплата, невозможность уклонения от налогообложения обеспечиваются хорошо продуманной системой учета и отчетности субъектов хозяйствования.

Важное значение при функционировании бюджетного механизма приобретает система финансовых норм и нормативов. Ее разработка и использование связаны с рядом организационных и методологических трудностей, связанных, прежде всего, с тем, что финансовая норма является синтетическим показателем, а значит, на их абсолютную величину влияет множество факторов, которые необходимо учитывать. Необходимо также отработать методы корректировки норм в зависимости от изменения факторов в каждом определенном периоде времени.

Важной составной частью бюджетного механизма являются также стимулы, направленные на обеспечение своевременного и полного поступления средств в бюджет, самого экономичного и эффективного их использования, что предполагает применение как материального поощрения, так и экономических санкций.

Наибольший перечень финансовых стимулов сосредоточен в системе взаимоотношений бюджета с хозяйственными структурами и населением. Причем платежи в бюджет и система бюджетного финансирования только тогда могут превратиться в экономические стимулы, если методы мобилизации, направления и порядок использования бюджетных средств будут связаны с интересами субъектов хозяйствования.

Доходы бюджета - это еще не стимулы, несмотря на то, что их формирование затрагивает материальные интересы всех, кто вносит соответствующие платежи. Само по себе изъятие средств у плательщика не может поощрить его к лучшим результатам деятельности. Скорее, наоборот, эти платежи не заинтересовывают плательщика в получении высоких прибылей. Но благодаря усовершенствованию порядка удержания платежей можно заинтересовать того, кто платит, в лучших результатах своей деятельности.

В отличие от бюджетных доходов, которые не всегда могут быть экономическими стимулами, расходы бюджета потенциально всегда имеют такое свойство. Все зависит от того, насколько полно удается реализовать этот потенциал в конкретных формах бюджетного финансирования.

Опыт развития экономики в условиях рынка во многих зарубежных странах подтверждает, что стабильность экономического роста и повышения общественного благополучия требует постоянного усовершенствования бюджетного механизма в каждой из его составных частей. Экономической наукой всегда осуществлялся поиск самых эффективных форм и методов усовершенствования бюджетного механизма, и в большинстве научных источников он получил название системы государственного макроэкономического регулирования.

Результаты Великой депрессии 1929-1933 годов свидетельствуют о том, что невмешательство государства в создание и использование финансовых ресурсов, а также отсутствие эффективного бюджетного механизма регулирования экономики приводят к большим потерям и социальным потрясениям.

Английский экономист Дж. М. Кейнс основал теоретическую школу, которая высказалась против традиционной классической теории, в соответствии с которой рыночный механизм автоматически обеспечивает равность спроса и предложения, исключая тем самым продолжительные нарушения в экономике, в том числе и такие явления, как спад производства, инфляция и безработица. В своем труде «Общая теория занятости, процента и денег» Кейнс обосновал целостную концепцию государственного регулирования рыночной экономики, основным инструментом которой является фискальная политика, а самым важным объектом - инвестиционные ресурсы и процентные ставки.

Кейнсианская модель доказала свою жизненность и поэтому достаточно долгое время господствовала в экономической теории и практике. Однако в конце 70-х годов появилась тенденция к спаду уровня продуктивности труда, усилению инфляции и одновременному росту безработицы, что вызвало недоверие к кейнсианской теории и, как следствие, - появление альтернативных концепций макроэкономики. Среди последних очень большое значение приобрели монетаризм, теории рациональных ожиданий и экономики предложения.

Бюджетный механизм взаимосвязан с финансовым механизмом предприятий и организаций в плане функционирования финансовых ресурсов в разных сферах и отраслях экономики государства. То есть он упорядочивает не только внутрибюд- жетные финансовые ресурсы, но и оптимизирует функционирование тех ресурсов, которые трансформируются во внешние и перераспределяются между разными экономическими субъектами в соответствии с целями единой финансовой политики, направленной на социальную защиту населения и стабильный экономический рост государства. Его эффективное функционирование способствует оптимальному соотношению в процессе перераспределения финансовых ресурсов между бюджетом и предприятиями относительно создания централизованных и децентрализованных денежных фондов государства, от чего зависят количественные и качественные параметры социальноэкономических явлений в государстве и конечные результаты деятельности всех субъектов хозяйствования.

Таким образом, при помощи бюджетного механизма непосредственно формируются условия, благоприятные для расширенного воспроизводства финансовых ресурсов во всех сферах экономики и достижения стойкости и равновесия финансовой системы, которые в период рыночных трансформационных процессов являются ключевой проблемой финансовой стабилизации экономики.

Известно, что самым важным показателем, который отражает, с одной стороны, результативность экономической и финансовой систем, а с другой - потенциальные возможности в обеспечении потребностей общества в целом и каждого субъекта в частности, в том числе и в увеличении объемов финансовых ресурсов, является валовой внутренний продукт.

Ежегодно темпы спада ВВП (самые высокие - 23% в 1994 году) вместе с небывалой гиперинфляцией (максимальная среднегодовая - 4834,9% в 1993 году) и высоким уровнем безработицы свидетельствуют о том, что экономика была в положении стагфляции. В последующие годы кризис продолжался, но темпы спада ВВП значительно замедлились (до 10% в 1996 году, 2% в 1998 году и до 0% в 1999 году). И только в 2000 году спад остановился и был достигнут прирост ВВП к предыдущему году на 5,8% при инфляции 25,8%, а в 2001 году - на 9,1% при инфляции 6,1%. Но реальное состояние отечественной экономики отражает темпы спада ВВП относительно 1990 года, который в 1999 году достиг 59,2% и в 2001 году - 52,9%.[5]

Следовательно, бюджетный механизм в период рыночной трансформации экономики функционировал при условии ее пребывания экономического цикла: 1991-1997 годы - кризис; 1997-1999 годы - депрессия; 1999-2001 годы - оживление.

Так, в течение всего периода Сводный и Государственный бюджеты Украины по доходам и расходам исполнялись на уровне 73-99% от утвержденного (за исключением 1992-1994 годов). Только в 2000 году после увеличения объемов ВВП на 5,8% доходы Сводного бюджета превысили годовые назначения на 16,1%, а расходы - на 13,8%. Но уже в следующем, 2001 году при сохранении темпов прироста ВВП на уровне 9,1% показатели выполнения доходов и расходов Сводного бюджета значительно уменьшились и составили 2% и 4,3% от прогнозированных, соответственно.

При традиционном перевыполнении поступлений в местные бюджеты на 0,9 - 44,7% (за исключением 1995 года) и постоянном невыполнении Государственного бюджета на 2,1 - 25,1% (за исключением 1993-1994 годов) от запланированного уровня отдельные расходы местных бюджетов (на средства массовой информации, государственное управление, правоохранительную деятельность и т. д.) превышали на 200-1000% их уровень от прогнозированных объемов. В то же время расходы местных бюджетов на социальную защиту и социальное обеспечение хотя и увеличились по сравнению со всеми предыдущими годами, в 2000 году остались недовыполненными на 6,9%.

Это свидетельствует о нереальности утверждаемых показателей для местных бюджетов и острой потребности усовершенствования бюджетных отношений между государством и органами местного самоуправления относительно обеспечения соответствующих бюджетов финансовыми ресурсами, необходимыми для развития региональных и территориальных общин, предусмотренных соответствующими законами Украины, в т. ч. и Законом Украины «О местном самоуправлении» (1997 год).

Правовое обеспечение бюджетного механизма основывается на отдельных статьях Конституции Украины и Бюджетного кодекса Украины, Законов Украины «О бюджетной системе Украины» (1995 год), «О системе налогообложения Украины». Только Законом Украины «О Государственном бюджете Украины» ежегодно определяются любые расходы государства на общие общественные потребности, их размер и целевое направление. От имени государства организационную работу относительно исполнения действующего законодательства осуществляют финансовые органы.

Общеизвестно, что в прошлом десятилетии Государственный бюджет Украины разрабатывался правительством и утверждался Верховной Радой Украины, как правило, со значительным опозданием. В то же время к основным законам Украины, которыми определялись порядок и формы наполнения доходной части бюджета, принималось необычайно большое количество изменений и дополнений. Например, в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 года (в редакции Закона Украины от 22.05.1997 года) до конца 2001 года внесено изменений и дополнений 61 законом; в Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года до 18.01.2001 года вносились изменения и дополнения 67 законами; в Закон Украины «О подоходном налоге с граждан» до 20.12.2001 года вносились изменения и дополнения 17 законами. Следовательно, в условиях кризисного состояния экономики бюджетный механизм функционировал не только по финансово-правовым нормам действующего законодательства, но и по правилам и схемам, определенным отдельными постановлениями правительства и финансовыми учреждениями государства, что также отразилось на показателях выполнения Сводного бюджета Украины за 1991-2001 годы.

Действующий бюджетный механизм постоянно усовершенствуется на стадии разработки Государственного бюджета. Показатели выполнения Сводного бюджета текущего года по доходам и расходам используются в бюджетном механизме для урегулирования межбюджетных отношений и оптимального влияния на систему управления экономикой. Эффективность бюджетного механизма и его влияние на социально-культурное и экономическое развитие государства характеризуются фактическими показателями выполнения Сводного бюджета.