Финансовая система Германии

ФРГ входит в число ведущих держав мира, занимая третье место, после США и Японии, по объёму промышленного производства является главным экспортёром товаров и услуг. По уровню производительности труда в обрабатывающей промышленности, национального дохода на душу населения ФРГ опережает США и другие ведущие страны мира.

Устройство государственных финансов имеет важное значение в федеративном государстве, поскольку оно не только определяет материальную основу экономического регулирования и социальной политики, но и обеспечивает сбалансированное разделение властных полномочий и ответственности разных уровней государственного управления и устройство самой федерации. Финансовая система Германии включает в себя бюджеты трех уровней, специальные правительственные фонды, государственные предприятия.

Налоговая система ФРГ включает прямые и косвенные налоги, основные плательщики рабочие и служащие, на их долю приходится около 70% всех налоговых поступлений в стране. Налоговое обложение не ограничивается только федеральными налогами, оно дополняется взносами на социальное страхование и местными налогами. Налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала для стимулирования темпов экономического роста.

К числу главных методов налогового регулирования относятся:

1) понижение или повышение уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов);

2) система ускоренной амортизации капитала предприятий;

3) налоговые скидки на инвестиции («налоговый кредит»);

4) налоговые льготы, поощряющие деловую активность в отдельных сферах или регионах.

Федерация получает полностью налог на спиртоводочные изделия, все налоги на потребление и страховую пошлину, все таможенные пошлины.

Совместные налоги: подоходный —федерация —42,5%, земли —42,5%, общины— 15%; налог на корпорации —федерация —50%, земли —50%; налог с оборота — федерации — 65%, земли — 35%.

Доля подоходного налога превышает 1/3 общей суммы налоговых поступлений и включает два вида: налог на заработную плату и налог с капитала. Минимальная ставка подоходного налога—19%, максимальная — 53%, ставка налога на доходы с капитала до 25%.

Поимущественным налогом облагается имущество физических и юридических лиц, с суммарной оценкой всего движимого и недвижимого имущества, приносящего прибыль, ставка для физических лиц —0,5%, для юридических лиц —0,6%.

Промысловым налогом облагаются не результаты деятельности физических и юридических лиц, а капитал и доходы предприятия как хозяйствующего субъекта, налог взимается при распределении прибыли до уплаты корпорационного налога по двум ставкам: 5% суммы промыслового налога и 0,2% балансовой стоимости основного капитала.

Поземельным налогом облагаются земельные участки предприятий, лесное хозяйство, сельхозугодия (диапазон ставок от 0,6% до 3,1%). Ставка состоит из двух частей: основной, устанавливаемой финансовым ведомством, и надбавки общины, которая зависит от состояния местных финансов.

Налог на транспортные средства уплачивают владельцы мотоциклов, легковых и грузовых автомобилей, он взимается по принципу: объем двигателя для мотоциклов и легковых автомобилей, вес автомобилей — для грузовых.

К косвенным налогам ФРГ относят налог на добавленную стоимость, земельный налог с оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальную монополию и таможенные пошлины. НДС занимает главное место, на его долю приходится около 43% всех косвенных поступлений в стране. НДС облагается конечный потребитель в частной и государственной сфере по двум ставкам: общая — (14%) и льготная (7%).

Кроме налоговых поступлений, доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и рентных платежей. В эту статью включаются миллиардная прибыль центрального банка ФРГ.

В глобальном аспекте достижению цели выравнивания доходов служит ступенчатая структура налоговой системы, поступление от «общих» (совместных) налогов — подоходного, корпорационного, НДС — распределяются в пропорции между бюджетами трех уровней власти (вертикальное выравнивание).

Формирование доходов бюджетов происходит, в основном, за счет налоговых платежей, в которых прямые налоги превышают поступления от косвенных налогов в два раза. Большая часть государственных средств расходуется на социальное обеспечение, на втором месте расходы на экономику, военные расходы, далее на науку, образование, управленческие расходы и прочие.

Специальные правительственные фонды могут быть постоянными и временными, формируются в основном за счет отчислений с заработной платы и носят социальную направленность.

Государственные предприятия в основном нерентабельны, часто их убытки покрывают за счет средств федерального бюджета. Финансовая система Германии построена таким образом, что соответствует правительственной политике социальной рыночной экономики. Огромное внимание уделяется социальному обеспечению и поддержанию нормального уровня жизни населения.

Контрольные вопросы по главе 6

1) На что подразделяется капитал как финансовый ресурс?

2) Укажите роль финансов в развитии международных связей?

3) Охарактеризуйте структуру мировых финансов и перечислите международные финансовые институты?

4) Укажите кредитные полномочия МВФ?

5) Что включает в себя процесс глобализации?