Финансовая политика

Основную часть своих функций государство реализует путем формирования экономической политики и её основы — финансовой политики — совокупности мероприятий по формированию и использованию финансовых отношений для выполнения государственных функций.

Финансовая политика как часть (подсистема) экономической политики государства представляет собой совокупность бюджетно-налоговых, денежно-кредитных и других финансовых инструментов государственной власти, обладающих в соответствии с законодательством полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов в соответствии со стратегическими и тактическими целями экономической политики.

Финансовая политика — основополагающий элемент в системе управления финансами как специфическими стоимостными отношениями по формированию, распределению, перераспределению и использованию валового общественного продукта; государство при организации этих отношений определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом.

Главная цель финансовых отношений — обеспечение непрерывности воспроизводственного процесса и, прежде всего, воспроизводства производительных сил как необходимого условия жизнедеятельности, существования и развития как отдельного человека, так и общества в целом.

Степень удовлетворения человека и общества зависит от финансовых возможностей, то есть от имеющихся финансовых ресурсов и финансового потенциала государства. Поэтому главной целью финансовых отношений является такая их организация, которая обеспечивает рост общественного богатства. Достижение этой цели возможно при условии эффективности конкретных форм распределения, перераспределения и использования имеющихся ресурсов и финансового потенциала государства. Показателем эффективности финансового механизма является темп роста внутреннего валового продукта и национального дохода — основного источника роста благосостояния общества.

Социальное развитие — это не только просвещение, культура, здравоохранение, но и социальное устройство общества. В зависимости от сферы общественных отношений, которые являются объектом политического воздействия, политика может быть экономической, социальной, культурной или технической, бюджетной или кредитной, внутренней или внешней.

Финансовая политика как совокупность методологических принципов форм организации и методов использования финансов реализуется на основе принятия системы государственных мероприятий, разработанных на определенный период времени (год, три года и т. д.).

Политика (воздействие, руководство) сводится к основным элементам:

1) определение и постановка главных целей, конкретизация перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить, для их достижения поставленных за определенный период времени;

2) разработка методов, средств и форм организации отношений, которые помогут достичь данные цели в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются оптимальным образом;

3) подбор и расстановка кадров, способных решить поставленные задачи и организовать их выполнение.

Финансовая политика определяется тем, насколько она соответствует интересам общества (или ее части) и насколько она способствует достижению целей и решению задач.

Для оценки финансовой политики правительства и рекомендаций по ее корректировке необходима программа развития с выделением интересов всего общества и отдельных групп населения, характеристика перспективных и близких задач с определением сроков и методов их решения. Такие условия помогут разработать механизм реализации финансовой политики и дать объективную оценку.

Реализацию финансовой политики обеспечивает совокупность мероприятий государства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством его функций и программ — долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных, правовой регламентации финансовых отношений.

Важнейшими составляющими государственной финансовой политики выступают бюджетная, налоговая, денежно-кредитная, инвестиционная, социальная и таможенная политика.

Бюджетная политика отражается в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами различных уровней, в источниках покрытия бюджетного дефицита, формах и методах управления государственным долгом. Под бюджетной политикой понимаются целенаправленные действия правительства, связанные с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей. Этот фонд денежных средств получил название «государственный бюджет». Государственный бюджет, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом. Одновременно государственный бюджет рассматривается и в качестве самостоятельной экономической категории со своими специфическими особенностями:

• Государственный бюджет — это форма перераспределительных отношений, связанная с изъятием части национального дохода в пользу государства и использованием его для удовлетворения потребностей общества и отдельных, государственно-территориальных образований.

• С помощью государственного бюджета национальный доход (национальное богатство) перераспределяется между отраслями народного хозяйства, сферами деятельности, территориями страны, социальными группами населения.

Бюджет государства выступает в виде системы, состоящей из трех уровней: федерального, субъектов РФ и местных бюджетов. Для свода статистических показателей бюджетной системы и их анализа используется консолидированный бюджет РФ, который включает бюджет федерального правительства и консолидированные бюджеты субъектов федерации. Консолидированный бюджет РФ не утверждается законодательным органом власти. Правовую основу функционирования бюджетной системы составляют Бюджетный кодекс РФ и федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий год, законы субъектов федерации о бюджетах субъектов федерации на соответствующий год и аналогичные законы местных органов власти. Кодекс устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса на различных уровнях бюджетной системы, основания и виды ответственности за нарушения бюджетного законодательства. Бюджеты любого уровня системы власти — это главные финансовые планы государства, субъектов федерации и муниципальных образований на текущий год, все они имеют силу закона и составляются в форме баланса расходов и доходов.

Налоговая политика как составная часть экономической и социальной политики определяет характер и цели налоговой системы, где налоги являются основными инструментами. Налоговая политика как самостоятельны и независимы инструмент обеспечивает финансовыми ресурсами бюджетную систему страны, т. е. «обслуживает» бюджетную политику. При этом налоговая политика должна стимулировать экономический рост: налогообложение не должно препятствовать росту сбережений населения и процессу капиталообразования фирм; для обеспечения гармоничного развития государства необходима эффективная система взимания и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней; система налогообложения должна сохранять неизменность базисных принципов формирования на длительный период.

Налоговая политика должна способствовать сглаживанию неравенства в уровнях доходов населения, поэтому между налоговой и социальной политикой существует неразрывная связь.

Налоговую политику можно свести к трем основным элементам:

1) определение и постановка основных целей, вытекающих из условий социально-экономического развития общества, конкретизация перспективных и текущих задач (налоговая стратегия и тактика);

2) разработка методов, определение средств и организационных форм, которые обеспечат выполнение целей и задач;

3) подбор и расстановка кадров, которые будут реализовывать цели.

Налоговая политика может быть действенной, если она опирается на теоретические обоснования и концептуальные разработки.

По А. Смиту необходимость множественности и умеренности ставок по каждому из налогов позволяет уловить платежеспособность налогоплательщиков, отразить разнообразие форм доходов, сделать общее бремя менее заметным, воздействовать на производство, потребление и накопление.

Д. Рикардо считал налоги неизбежным злом, государство должно поощрять развитие производства, экономический рост, нельзя облагать налогами капитал и сдерживать его накопление; нежелательно обложение прибыли, это ограничивает самофинансирование бизнеса.

По марксистской доктрине — прогрессивное подоходное и поимущественное налогообложение, с ущемлением богатых, поскольку регрессивные косвенные налоги ухудшают положение малообеспеченных. В России удельный вес косвенных налогов в федеральном бюджете составляет около 60% (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По Д. Миллю при подоходном налогообложении необходимо вводить необлагаемый минимум, равный прожиточному, учитывать суммы доходов членов семьи (домохозяйства) и суммы прожиточных минимумов для них, граждане должны уплачивать налоги пропорционально благам, получаемым ими от государства. Исходя из этого в России при росте коммерциализации образования, здравоохранения, культуры налоговую нагрузку на граждан следует снижать.

Российские ученые предлагают освободить от налогообложения минимальные доходы граждан, при условии снижения предоставления бесплатных социальных услуг, финансируемых из госбюджета, льготный режим для пенсионного обеспечения путем стимулирования форм зарабатывания дополнительных пенсий (страхования, частных пенсионных фондов, за счет средств предприятий и т. д.).

Воздействие налоговой политики на процесс производства и оращения, на социальное выравнивание осуществляется опосредованно, невозможно разработать политику, которая устраивает всех, поэтому при формировании налоговой политики необходимо учитывать следующее:

1) Рост косвенных налогов в зависимости от эластичности спроса может привести либо к убыточности хозяйства, либо к росту цен и инфляции (снижению уровня жизни малообеспеченных), либо к сокращению спроса на определенный товар и убыточности его производства.

2) Косвенные налоги влияют на объем производства, воздействие одного и того же налога по той же ставке различно для производства товаров, с различной эластичностью спроса.

3) По-разному воздействуя через рыночный механизм на уровень цен и объем производства, налоги различно влияют на величину распределения дохода от производства разных товаров, что выступает косвенным фактором структурных преобразований в экономике и переливе капитала между отраслями.

4) По Смиту — пропорциональное обложение несправедливо (10%-ая налоговая ставка для бедных налогоплательщиков несопоставимо тяжелее, чем такая же ставка для богатых). Практически во всех странах налоги являются либо прогрессивными (тяжесть обложения растет для более крупных доходов за счет увеличения ставки), либо регрессивными. Введение дифференциации путем установления не облагаемого налогом минимума, выведения из налогооблагаемой базы отдельных видов имущества, например имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и др.

5) Высокие прогрессивные налоги сковывают процесс накопления капитала, подрывают хозяйственную и трудовую мотивацию, провоцируют уклонение от налогов и способствуют утечке капитала за границу. Принцип политики — налог должен сохранять накопленный капитал и источники для накопления, сохраняя стимулы.

6) Поимущественное обложение должно быть умеренным, при низкой рентабельности не затрагивать капитал предприятия (в развитых странах этим налогом облагаются только активы крупных корпораций). Преимущества этого налогообложения:

• делает бессмысленным сокрытие прибылей;

• ограничивает заинтересованность корпораций в наращивании нераспределенных прибылей в ущерб дивидендам;

• создает источник доходов региональных бюджетов;

• стимулирует рациональное и эффективное использование ресурсов, поскольку в настоящее время налогом облагается даже неиспользуемое имущество.

7) Существенное значение приобретает воздействие налогов на ускорение научно-технического прогресса для капиталоемких отраслей.