8.15. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на имущество физических лиц яалястся местным налогом. Он вводится в действие на основании федерального закона, и осо­бенности его уплаты определяются в соответствии с ним решениями представительных органов местного самоуправления.

Объектами налогообложения являются следующие виды имущества:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, по­мещения и сооружения;

• самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, мо­торные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (кроме весельных лодок).

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанав­ливаются нормативными правовыми актами представительных ор­ганов местного самоуправления в зависимости от суммарной ин­вентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в уста­новленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризаци­онной стоимости, типа использования и по другим критериям.

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления. Размер налога устанавливается в процентах от ми­нимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог. Ставки налога не могут превышать установленных размеров, например: для вертолетов, самолетов, те­плоходов — 10% с каждой лошадиной силы и 13,6% с каждого ки­ловатта мощности; для яхт, катеров и других транспортных средств с мощностью двигателя 100 л.с. — 5% с каждой лошадиной силы и 6,8% с каждого киловатта мощности; для парусных судов — 30% с каждого пассажиромсста.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются отдельные категории граждан, имеющие особые заслуги перед госу­дарством либо пострадавшие в результате техногенных катастроф.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в поряд­ке, установленном пенсионным законодательством;

• гражданами, уволенными с военной службы или призывав­шимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• со специально оборудованных сооружений, строений, поме­щений, принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организа­ций культуры, на период такого их использования;

• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммер­ческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются вла­дельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 л.е., или 7,4 кВт.

Представительные органы местного самоуправления в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополни­тельные льготы по налогам, установленным федеральным законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Городские (городов районного подчинения), поселковые, сель­ские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, представляют в налоговые органы необ­ходимые документы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по со­стоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачива­ется каждым из собственников соразмерно их доле в этих строени­ях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и соору­жения, находящиеся в общей совместной собственности нссколь- ких собственников без определения долей, налог уплачивается од­ним из собственников по соглашению между ними. В случае несо­гласованности налог уплачивается каждым из собственников в рав­ных долях. За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого оно зарегистрировано.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентари­зации, организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, ежегодно до I марта представляют в налоговый орган све­дения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на I января текущего года. В соответствии с НК РФ органы, осущест­вляющие учет и регистрацию недвижимого имущества, являющего­ся объектом налогообложения, сообщают о расположенном на под­ведомственной им территории недвижимом имуществе или о транс­портных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их вла­дельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с на­чала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекра­щается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первона­чальным собственником с I января этого года до начала того меся­ца, в котором он утратил право собственности на указанное имуще­ство, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у по­следнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного го­да перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщи­кам налоговыми органами ежегодно не позднее I августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налого­обложения допускается также не более чем за три предыдущих года.