13.2. БАЛАНС ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ (ФИНАНСОВЫЙ БАЛАНС) СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Одним из важнейших элементов бюджетного прогнозирования является составление финансового баланса региона.

Финансовый баланс субъекта Российской Федерации — это свод всех доходов и расходов консолидированного бюджета субъскта Российской Федерации, территориальных отделений государствен­ных внебюджетных фондов.

Финансовый баланс охватывает находящиеся в распоряжении органов аласти субъекта Российской Федерации и организаций, рас­положенных на его территории, основные источники средств, на­правляемых на развитие производства и осуществление социальных программ. Денежные средства населения в этот баланс не входят.

Доходы, отражаемые в финансовом балансе, — это финансовые ресурсы, имеющиеся в субъекте Российской Федерации, включаю­щие в себя средства организаций, бюджетные и внебюджетные средства, а расходы — это направления использования доходов, осуществляемые на территории субъсктов Российской Федерации.

В первач разделе финансового баланса отражены доходы, которые представляют собой средства организаций, в том числе прибыль, амор- тизационныс отчисления, а также средства консолидированных бюд­жетов субъектов Российской Федерации (налоговые и неналоговые доходы, целевые бюджетные фонды и прочие поступления), средства внебюджетных фондов. В доходную часть включается сальдо финансо­вых взаиморасчетов между Российской Федерацией и ее субъектами.

В основу прогноза доходов финансового баланса субъекта Россий­ской Федерации положены показатели социально-экономического развития субъекта за последний отчетный период, ожидаемая их оцен­ка базового года и прогноз на последующий период.

В расчетах учитываются изменения налогового и бюджетного законодательства, проведение мероприятий по реструктуризации задолженности прошлых лет по платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, а также ряд других обстоятельств, влияю­щих на объем доходов.

Кроме того, учитываются направления реформирования мсж­бюджстных отношений, в частности пропорции распределения до­ходов по уровням бюджетной системы, средств финансовой под­держки бюджетов различных уровней.

Доходы финансового баланса, исчисленные на душу населения, показывают финансовую обеспеченность субъекта РФ, которая служит индикатором для определения реальной потребности субъ­ектов в дополнительных финансовых ресурсах, направляемых им Российской Федерацией.

В расчет прогноза суммы прибыли (убытка), учитываемой в до­ходной части финансового баланса, принимается сальдированный финансовый результат, исчисленный как разница между прибылью и убытками организаций, расположенных на территории субъекта Российской Федерации. В финансовый баланс субъектов Россий­ской Федерации включается результат хозяйственной деятельности организаций, расположенных на данной территории, независимо от форм собственности.

Изменение величины прибыли промышленности предопределя­ется изменениями объемов производства и себестоимости продук­ции (работ, услуг), доходности коммерческой (внереализационной) деятельности организации, а также изменениями в уровне цен на производимую и потребляемую продукцию.

Изменение себестоимости в прогнозируемом по сравнению с базовым годом определяется с учетом следующих факторов: изме­нение технического уровня производства, организации производст­ва и производительности труда, структуры производства продукции и ее размещения, других отраслевых и природных факторов.

В целях выявления экономической эффективности использова­ния отдельных видов производственных ресурсов, наряду с оценкой влияния на уровень затрат основных технико-экономических фак­торов, проводятся расчеты изменения затрат по элементам: матери­альные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на соци­альные нужды, амортизация основных фондов и прочие расходы.

Расчет прибыли организаций, относящихся к отрасли «сельское хозяйство», осуществляется исходя из единых действующих цены для расчета объемов валовой продукции сельского хозяйства и вы­ручки от се реализации.

Расчет прибыли строительных организаций осуществляется в зависимости от активизации инвестиционной деятельности, сезон­ности выполняемых работ, объема незавершенного строительства и тд. Кроме того, необходимо учитывать, что в этой отрасли эко­номики значительный удельный вес составляют организации, отно­сящиеся к субъектам малого предпринимательства, у которых суще­ствуют особенности формирования затрат на производство и реали­зацию продукции.

При расчете прогнозных показателей по прибыли организаций транспорта учитывается специфика отдельных отраслей транспорта, в частности, социальные аспекты их деятельности (перевозка льгот­ных категорий пассажиров), а также сезонность (речной и морской ледокольный транспорт) и др.

Для определения прибыли организаций применяются индсксы- дефляторы.

В значительной степени на общий объем прибыли влияет уточ­нение порядка расчета амортизационных отчислений и переоценка основных фондов, приводящая к их росту, введение порядка капи­тализации затрат на расширение производства, внедрение научно- технического прогресса, природоохранные и другие мероприятия, позволяющие форсировать процесс обновления материально- технической базы отечественных производителей.

При определении налоговых, неналоговых доходов, средств це­левых бюджетных фондов финансового баланса исходят из предпо­лагаемой структуры доходов бюджетов всех уровней, определяемой в соответствии с действующим налоговым и бюджетным законода­тельством на конкретный прогнозируемый финансовый год, в ча­стности принятой классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Формирование этой группы доходов финансового баланса включает следующие важнейшие направления:

• расчет прогнозируемых сумм мобилизации всех видов доходов;

• распределение регулирующих доходов по уровням бюджет­ной систсмы в порядке и в пропорциях, предусмотренных законо­дательством;

• определение взаимоотношений бюджетов различных уровней в части предоставления финансовой помощи и выравнивания бюд­жетной обеспеченности через фонд финансовой поддержки субъек­тов Российской Федерации.

Составной частью расчета прогноза доходов являются показате­ли, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.

Налоговые доходы баланса финансовых ресурсов субъектов Рос­сийской Федерации включают в себя консолидированные поступ­ления от налогов, учитываемых при формировании консолидиро­ванного бюджета Российской Федерации на прогнозируемый пери­од, за исключением налога на прибыль. Налоги отражаются в пол­ном объеме по территории субъекта РФ, без уменьшения их на часть, распределяемую по уровням бюджетной системы. Налог на прибыль учитывается в составе показателя «Прибыль».

Прогнозируемая сумма налога на добавленную стоимость в сводном финансовом балансе учитывает прогнозируемый объем валового продукта, ожидаемую оценку поступлений налога за базо­вый год, скорректированную на предполагаемые изменения, вно­симые в налоговое законодательство по данному виду налога.

Расчеты поступлений акцизов производятся по основным груп­пам отечественных товаров: на газ, нефть, спирт из всех видов сы­рья, водку и ликероводочные изделия, бензин автомобильный и прочие подакцизные товары.

Прогнозные оценки сумм акцизов в целом по субъекту Россий­ской Федерации определяются путем умножения средних цен това­ров, облагаемых акцизами, на объемы их производства в натураль­ном выражении и на утвержденные ставки акцизов.

Объем поступлений акцизов на товары народного потребления определяется исходя из прогнозируемых объемов производства по­дакцизных товаров, реальной оценки поступлений по этому виду доходов в текущем году и утвержденных акцизных ставок. Прогноз поступлений акцизов на водку и ликероводочные изделия основан на прогнозируемом объеме производства в соответствующем субъ­екте Российской Федерации спирта, водки и ликероводочной про­дукции и размерах твердых ставок (специфических) акцизов на ал­когольную продукцию в зависимости от объемного содержания этилового спирта.

Прогноз поступлений акцизов на нефть, включая газовый кон­денсат, рассчитывается исходя из ожидаемого объема добычи нефти и средней ставки акциза за тонну.

Сумма поступлений подоходного налога рассчитывается в зави­симости от прогнозируемого фонда оплаты труда в субъекте Рос­сийской Федерации и ставки налога. Базой для расчета налога яв­ляется совокупный доход физических лиц с учетом необлагаемой его части. В расчетах учитывается также сальдо переходящих пла­тежей и прогнозируемый коэффициент собираемости данного вида налога.

Базой для расчета налога на имущество предприятий является стоимость основных средств организаций с учетом их износа, запа­сы и затраты, а также нематериальные активы.

Введение налога по товарам массового потребления (налог с продаж) и порядок его уплаты в соответствии с действующим зако­нодательством устанавливается государственными органами власти конкретного субъекта Налог уплачивают юридические лица и ин­дивидуальные предприниматели, реализующие товары в розницу или оптом за наличный расчет. Налогооблагаемая база определяет­ся как стоимость реализуемых товаров, включающая налог на до­бавленную стоимость, а также акцизы для подакцизных товаров без учета налога с розничных продаж.

В составе неналоговых доходов финансовых балансов учитыва­ются доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной или муниципальной собственности, и доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в го­сударственной и муниципальной собственности. Кроме того, в не­налоговых доходах учитываются доходы от реализации государст­венных запасов, доходы от продажи земли и нематериальных акти­вов, административные платежи и сборы, штрафные санкции, пла­тежи в счет возмещения ущерба, доходы от внешнеэкономической деятельности и прочие неналоговые доходы.

Неналоговые доходы, не имеющие фискально-постоянного ха­рактера и твердо установленных ставок, могут планироваться на уровне поступлений базового года с учетом принятых в прогнозе изменений, отражаемых в сценарных условиях прогноза

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов учитываются в доходах федерального бюджета и распределяются между феде­ральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год.

Кроме доходов бюджетов и организаций, в доходной части фи­нансового баланса учитываются средства внебюджетных фондов в виде единого социального налога.

Доходы указанных внебюджетных фондов формируются в соот­ветствии с федеральными законами о бюджетах этих фондов, при­нимаемыми на прогнозируемый период, в основном за счет обяза­тельных платежей, исчисленных по ставкам, установленным зако­нодательством.

За базу в расчетах доходов этих фондов в балансе финансовых ресурсов принимается исчисленный в соответствии с принятой в прогнозе социально-экономического развития методикой фонд оп­латы труда, который корректируется на предоставляемый объем льгот по уплате страховых платежей.

При формировании прогноза поступлений в государственные внебюджетные фонды учитывается собираемость страховых плате­жей, а также переходящая задолженность бюджетов перед этими фондами, включая федеральный бюджет.

В составе доходов финансового баланса учитывается сальдо фи­нансовых взаиморасчетов между Российской Федерацией и ее субъ­ектами.

Средства, получаемые от Российской Федерации, включают: средства федерального бюджета (дотации, субвенции, субсидии, трансферты, ассигнования на инвестиции, на мероприятия, осуще­ствляемые на территории субъскта Российской Федерации, средства целевых бюджетных фондов и др.) и часть средств внебюджетных фондов.

Средства, передаваемые Российской Федерации, включают: на­логовые и неналоговые доходы, исчисленные в соответствии с ут­вержденными пропорциями и нормативами, средства целевых бюд­жетных и внебюджетных фондов.

Финансовая помощь из бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

Кроме бюджетных поступлений, в разделе, определяющем саль­до финансовых взаимоотношений Российской Федерации и ее субъсктов, учитываются срсдства, перечисляемые и получаемые субъектом РФ из государственных внебюджетных фондов. В расчет доли централизуемой части фондов положен отчет об исполнении бюджетов этих фондов по субъектам Российской Федерации с уче­том изменений социальных условий в конкретном субъекте.

Во втором разделе финансового баланса отражены расходы, про­гноз которых осуществляется исходя из проектных расчетов соответ­ствующих его доходных статей с учетом необходимости снижения дефицита финансовых ресурсов субъектов Российской Федерации.

В расходной части финансового баланса учитываются расходы, осуществляемые на территориях субъектов РФ из финансовых ис­точников всех уровней, включая федеральный бюджет.

Проекты сводных финансовых балансов субъсктов РФ учитыва­ют необходимость достижения минимальных государственных соци­альных стандартов на основе нормативов финансовых затрат субъск­тов на предоставление ими государственных или муниципальных услуг. При определении расходов принимается во внимание поря­док, закрепляющий определенные обязательства (полномочия) за конкретным уровнем государственной власти в соответствии с дейст­вующим законодательством.

В базовых показателях для расчета расходов принимается ожи­даемая оценка на соответствующий период, учитываются прогноз­ные показатели возможной инфляции и индексация заработной платы и материальных затрат.

Показателем, позволяющим учесть направления расходования финансовых ресурсов субъскта Российской Федерации из средств организаций в расходной части финансового баланса, является по­казатель расходов за счст прибыли, остающейся в распоряжении организаций после уплаты ими налога на прибыль, а также за счет амортизации. Для его исчисления рассчитывают показатель налога на прибыль, не выделяемого отдельно в доходной части финансово­го баланса и учитываемого в составе балансовой прибыли.

С учетом прогноза расширенного воспроизводства и развития социальной инфраструктуры из средств организаций в субъекте Российской Федерации следует выделить направления использова­ния этих средств на инвестиции и потребление.

При определении расходов, связанных с инвестициями в эко­номику субъектов Российской Федерации, исходят из предпосылок прогноза инвестиционной деятельности, являющегося самостоя­тельным разделом прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и субъскта Федерации. Базовые расчеты основываются на анализе состояния инвестиционного потенциала субъскта по направлениям и секторам экономики, на анализе тен­денций в инвестиционной сфсрс, учитываются реальные потребно­сти региона и его возможности в инвестиционной сфсрс.

В расходах на инвестиции в сводном балансе финансовых ре­сурсов отражаются государственные капитальные вложения за счст средств бюджетов всех уровней, включая средства федерального бюджета, предоставляемые на инвестиционные цели.

Инвестиционные затраты, осуществляемые на условиях воз­вратности, по указанной строке баланса не учитываются. Не учиты­ваются также и инвестиционные средства, направляемые на про­граммные мероприятия и капитальные вложения за счст собствен­ных средств организаций, поскольку они учитываются в других раз­делах расходной части финансового баланса субъскта РФ.

В таком показателе финансового баланса, как субсидии и суб­венции, отражается объем средств, направляемых на поддержку угольной отрасли, сельских товаропроизводителей, жилищно- коммунального хозяйства и другие цели. Указанные затраты связа­ны с осуществлением целевых программных мероприятий. Порядок их реализации особо оговаривается при формировании бюджетных расходов на прогнозируемый период.

Поддержка жилищно-коммунального хозяйства осуществляется с учетом реформы жилищно-коммунального хозяйства. При расчете этих средств исходят из установленного федерал ьного стандарта на услуги жилищно-коммунального хозяйства.

В прочих субсидиях предусматривается поддержка муниципаль­ного транспорта и других отраслей местного хозяйства.

При формировании показателя расходов на социально- культурные мероприятия финансового баланса исходят из приори­тетов государственной социальной политики, принятых в прогнозе на основании нормативных правовых актов по реформированию социальных отраслей и рационализации производимых из всех ис­точников социальных расходов.

В соответствии с бюджетной политикой государства на средне­срочную перспективу прогноз бюджетных расходов в социальных отраслях может производиться с учетом утвержденных отраслевых финансовых норм и нормативов, реализующих социальные стандар­ты.

Кроме бюджетных затрат, в объем указанных расходов входят затраты, осуществляемые по бюджетам государственных внебюд­жетных фондов.

Расходы на социально-культурные мероприятия прогнозируют­ся в разрезе отраслей социальной сферы: образование, культура, искусство и средства массовой информации, здравоохранение и физическая культура, социальная политика.

Отдельно выделяются расходы, связанные с осуществлением пенсионного обеспечения, социального страхования, и расходы по политике занятости.

Государственное регулирование в области образования осущест­вляется как реализация государственного заказа на нужды образо­вания, подлежащего бюджетному обеспечению с учетом социаль­ных нормативов, выраженных как в натуральном, так и в денежном исчислении.

Существующая в настоящее время структура финансовых пото­ков на содержание учреждений образования классифицируется по уровням бюджетной системы. Федсралышй уровень включает в себя три направления средств: на содержание учреждений, находящихся в собственности Российской Федерации; реализацию федеральных образовательных программ; образовательные субвенции в рамках трансфертов субъектам Федерации, нуждающимся в финансовой поддержке. Региональный и муниципальные уровни аналогичны фе­деральному и предусматривают ассигнования на содержание учреж­дений местного ведения и реализацию собственных программ.

В существующих условиях формирования бюджетов величина ассигнований на нужды образования определяется уровнем воз­можных доходов бюджета того или иного уровня. Ее основу состав­ляют сметы расходов.

Важным вопросом при прогнозировании расходов средств на образование является оптимизация бюджетных расходов и финан­совая дисциплина, что достигается через конкурсное рассмотрение предложений о сотрудничестве в части коммунального обслужива­ния и закупок материальных ценностей.

Бюджетное финансирование — основа государственных гарантий сохранения и развития культуры в Российской Федерации. Планиро­вание бюджетных ассигнований на эти цели осуществляется с учетом возможностей получения средств конкретными организациями куль­туры. Бюджетные средства выделяются тем учреждениям, которые не ориентированы на коммерческие формы деятельности.

Осуществляется распределение расходов по целевым и экономи­ческим статьям, поэтому действует не нормативный, а постатейный принцип выделения бюджетных средств на основе сметного расчета. По каждой статье применяется своя специфическая методика.

Финансирование нужд здравоохранения в Российской Федера­ции осуществляется по смешанной бюджетно-страховой модели. Экономическую основу медицинского страхования составляют го­сударственные фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные). Основными источниками фи­нансовых ресурсов систсмы здравоохранения в Российской Феде­рации являются бюджетные средства, средства организаций и дру­гие источники, не запрещенные законодательством.

Организация и финансирование обязательного медицинского страхования путем оплаты медицинской помощи, предоставляемой в соответствии с договорами страхования, осуществляются через специальные страховые медицинские организации.

Расходы на здравоохранение ежегодно предусматриваются в бюджетах всех уровней. При этом следует иметь в виду, что объемы финансирования здравоохранения планируются исходя из реальных возможностей бюджета, с учетом проводимых в здравоохранении организационных преобразований и мероприятий по экономии рас­ходов, с учетом повышения эффективности деятельности профи­лактических и лечебно-диагностических учреждений.

Основную нагрузку по финансированию массовой сети лечеб­но-профилактических учреждений и по проведению мероприятий в области здравоохранения несут субъекты РФ.

Бюджет субъскта РФ в соответствующем году должен обеспе­чить финансирование учреждений здравоохранения, находящихся в собственности этого субъекта, перечисление средств на обязатель­ное медицинское страхование неработающего населения, выполне­ние государственных целевых программ и мероприятий.

Реализация социальной политики осуществляется через сеть уч­реждений социальной защиты населения. Расходы на их содержа­ние планируются на основании индивидуальных смет.

Затраты на социальную политику осуществляются и через систему государственных внебюджетных социальных фондов, расходы которых также отражаются в разделе «Расходы» финансового баланса

Основным звеном распределительной системы пенсионного обеспечения является Пенсионный фонд РФ. Его расходы осуществ­ляются в соответствии с его бюджетом и направляются на выплату госу­дарственных пенсий и пособий, объем которых определяется с учетом чис­ла пенсионеров и неработающих в субъекте РФ и усредненного размера пенсионных выплат и пособий. В структуре расходов указанного (|юнда также предусматривается направление средств на создание инфраструктуры и осуществление мероприятий по организации персонифицированного учета для целей государственного пенсионного страхования.

Расходы этого фонда, как и весь его бюджет, формируются в ходе рас­смотрения федерального бюджета на очередной год.

Расходы по социальному страхованию осущеспмяются через Фонд со­циального страхования Российской Федерации. Основной удельный вес в расходах фонда приходится на выплату пособий, а также на санаторно- курортное обслуживание работников и членов их семей.

При пропюзе расходной части бюджета указанного фонда необходимо учитывать сокращение ряда расходов из средств социального страхования (частичная оплата проезда в санатории, оплата детских новогодних подар­ков, содержание санаториев профилакториев, капитальные вложения в развитие санаторно-курортных учреждений, переданных в оперативное управление Фонда социального страхования Российской Федерации и тд.). Прогноз расходов фонда также учитывает сокращение Правительством РФ ряда льгот, неоправданных выплат, в частности по больничным листам, а также необходимость сохранить за работником право на их получение в случае нерентабельной работы или ликвидации организации.

Значительное место в структуре социальных расходов заттимают средст­ва Федерального фонда обязательного медицинского страхования, которые используются на оплату медицинских >слуг, предоставляемых гражданам, финансирование целевых медицинских программ, мероприятий по подго­товке и переподготовке специалистов, на развитие медицинской науки, улучшение материально-технического обсспечстшя здравоохранения и дру­гие цели. Сумма указанных средств по направлениям определяется в бюд­жете этого фонда

Территориальным фондам обязательного медицинского страхования принадлежит основная роль в финансовом обеспечении здравоохранения субъсктов Российской Федерации. Их финансовые средства используются на обеспечение финансирования обязательного медицинского страхования, формирование нормированного страхового запаса, финансирование от­дельных мероприятий по здравоохранению и т.д.

После ликвидации Государственного фонда занятости населения РФ расходы на финансирование занятости населения отражаются как отдельная строка расходов бюджет и покрываются за счет совокупных доходов, так как в настоящее время отсутствует самостоятельный источник их покрытия.

В целях поддержки субъсктов Российской Федерации, имеющих дефи­цит средств для поддержания стабильной ситуации на рынке труда, из фе­дерального бюджета им могут выделяться соответствующие средства. Эти средства поступающие в субъект РФ, также отражаются в финансовом балансе региона

В расходы на поддержку науки включаются расходы, обеспечивающие научные исследования, включая фундаментальные, и научно-технический прогресс

Федеральные научно-технические программы, приоритетные приклад­ные исследования и экспсриме*пальныс разработки финансируются за счст средств федерального бюджета, фондов поддержки научной и научно- технической деятельности и за счет средств организаций в порядке долево­го участия. Работы регионального знгмения могут финансироваться за счст средств бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, региональных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности и за счет средств организаций в порядке долевого участия.

Средства, направляемые организациями на науку, не учитываются в показателе «Расходы на науку» финансового баланса, а учитываются в рас­ходах организаций.

Финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом и строи­тельством автомобильных дорог общего пользования на территории Рос­сийской Федерации, осуществляется за счет средств федерального бюджета и целевых средств, накапливаемых в территориальных дорожных