Прогнозирование бюджета затрат на производство
Этот бюджет рассчитывается суммированием бюджетов прямых затрат на труд, прямых материальных затрат и производственных накладных затрат (табл.6.10).
Таблица 6.10
Прогнозируемый бюджет затрат на производство, тыс.р.
| Показатели | Интервалы прогноза, месяц | Всего | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Прямые материальные затраты | 396 | 504 | 600 | 600 | 600 | 600 | 3300 |
| Прямые затраты на труд | 232 | 328 | 400 | 400 | 400 | 400 | 2160 |
| Производственные накладные расходы | 532 | 628 | 700 | 700 | 700 | 700 | 3960 |
| Затраты на производство | 1260 | 1460 | 1700 | 1700 | 1700 | 1700 | 9420 |
При расчете таблицы принято, что платежи за затраты на производство осуществляются в том месяце, в котором они возникают. (Кредиторская задолженность погашается в течение месяца).
Прогнозирование бюджета осуществляется менеджером по производству. Бюджет затрат на производство представляет сумму бюджетов производственных подразделений фирмы, которые разрабатываются руководителями этих подразделений. Система бюджетов охватывает все производственные единицы фирмы и позволяет нормировать и контролировать затраты на производство.
При построении производственных бюджетов используется следующий принцип. В бюджете подразделения выделяют те виды затрат, которые находится под контролем менеджеров подразделения. За выполнение этих нормативов менеджер несет ответственность, но он же может влиять на динамику этих затрат. Например, в производственный бюджет не входят амортизация, издержки головного офиса или процентные платежи, которые находятся вне контроля менеджеров производства.
После того как бюджет по производству утверждается руководством фирмы, он приобретает силу нормативного документа, отклонения от которого недопустимы. Система вознаграждения работников производства определяется уровнем выполнения бюджета затрат на производство.