Бюджет производственных накладных расходов
Бюджет производственных накладных расходов включает затраты на производство, отличные от прямых материальных затрат и прямых затрат на труд: оплата вспомогательных ремонтных рабочих, обслуживающих оборудование, транспорт; затраты вспомогательных материалов, энергии, топлива на технологические цели и др.
Бюджет производственных накладных расходов включает постоянную и переменную составляющие. Переменная составляющая затрат бюджета определяется потребность в затратах основного труда (объемом произведенной продукции) по формуле:
Переменная составляющая накладных производственных расходов = Ставка переменной составляющей х Потребность в часах на прямой труд
Другими словами, эти затраты принимают пропорциональными к прямым затратам труда.
Постоянная составляющая затрат не зависит от объема выпускаемой продукции и включает: амортизацию, затраты на освещение, отопление, охрану и др.
Прогнозирование бюджета производственных накладных расходов представлено в табл.6.9.
Таблица 6.9
Прогнозируемый бюджет производственных накладных расходов
| Показатели | Интервалы прогноза, месяц | Всего | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Потребность в затратах основного труда (из табл.6), человеко-час | 2320 | 3280 | 4000 | 4000 | 4000 | 4000 | 21600 |
| Ставка переменной составляющей, р/час. | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
| Всего переменная составляющая, тыс.р. | 232 | 328 | 400 | 400 | 400 | 400 | 2160 |
| Постоянная составляющая, тыс.р. | 600 | 600 | 600 | 600 | 600 | 600 | 3600 |
| Всего накладных расходов, тыс.р. | 832 | 928 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 5760 |
| Вычесть: амортизация, тыс.р. | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 1800 |
| Платежи по накладным расходам, тыс.р. | 532 | 628 | 700 | 700 | 700 | 700 | 3960 |
При прогнозировании показателей табл.6.9 приняты следующие допущения: а) ставка переменной составляющей производственных накладных расходов принята в размере 100 р.
на каждый час затрат основного труда. Этот норматив соответствует действующим производствам аналогичного профиля, что и в рассматриваемом примере; б) постоянная составляющая в размере 600 рублей включает ежегодные амортизационные отчисления в размере 300 рублей, однако, поскольку амортизация не вызывает оттока наличности, ее следует вычесть из общего объема накладных расходов при расчете платежей по накладным расходам; в) платежи по счетам за накладные расходы осуществляются в том же периоде, когда они возникают.