характеристики субсидий
Субсидии обладают такими характеристиками, как:
целевой характер расходования;
наличие условий для получения средств;
обязательства получателей субсидий по обеспечению софи- нансирования соответствующих расходов.
Так, целевой характер расходования субсидий обеспечивает возможность реализации приоритетных для федерального уровня мероприятий, отвечающих задачам стимулирования в соответствующей сфере и на конкретной территории.
Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации ст.
132 БК РФ понимает межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинан- сирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд со- финансирования расходов. Цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, критерии отбора субъектов Российской Федерации для предоставления указанных межбюджетных субсидий и их распределения между субъектами Российской Федерации устанавливаются федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее трех лет.
Следующей характеристикой субсидий являются условия их получения:
представление отчета о выполнении программы или ее этапа и отчета об исполнении плана использования средств, выделяемых на реализацию программы;
выполнение программы или ее этапа, выполнение плана ис-пользования субсидий или его этапа;
отсутствие критериев дисквалификации1.
См.: Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о предоставлении субсидий на реформирование региональных и муниципальных финансов».
Все это также позволяет рассматривать данный межбюджетный трансферт как стимулирующий механизм бюджетного федерализма.
Участие региональных органов власти в финансировании за счет собственных средств расходов, определенных на федеральном уровне, также способствует рациональному использованию данных средств и более ответственному подходу при выполнении финансируемых таким образом мероприятий.
Однако для субсидий характерны их различные администраторы, что в определенной степени снижает их стимулирующий эффект.
Так, к примеру, если вопрос об администрировании дотаций сосредоточен в рамках одного субъекта бюджетного планирования — Минфина России, то в отношении субсидий ситуация совершенно иная: указанные суммы дополнительно распределены по главным распорядителям средств федерального бюджета.Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке (ст. 133 БК РФ).
Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.
При этом субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета распределяются между всеми субъектами Российской Федерации по единой для соответствующего вида субвенций методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение со-ответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах Рос-сийской Федерации.
Их размер для конкретного субъекта Российской Федерации не зависит от уровня бюджетной обеспеченности консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (объема доходов) и не включается в состав собственных доходов региональных и местных бюджетов.
Проект распределения субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета между субъектами Российской Федерации вносится в Государственную Думу в проекте федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении.
При этом допускается утверждение не распределенной между субъектами Российской Федерации субвенции в объеме, не превышающем 5% общего объема соответствующей субвенции, которая может быть распределена между субъектами Российской Федерации в порядке, установленном Правительством РФ, на те же цели в процессе исполнения федерального бюджета без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете.
Кроме того, в соответствии с приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г.
№ 150н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»1 в составе раздела «Межбюджетные трансферты» была предусмотрена допол-нительная, не отнесенная ни к одной из категорий часть межбюд-жетных трансфертов — «Иные межбюджетные трансферты».2. Второй метод бюджетного регулирования заключается в правовом закреплении доходов (налоговых и неналоговых) бюджетов на постоянной основе за тем или иным уровнем власти. Данный вопрос уже рассматривался в предыдущих параграфах.
В соответствии со ст. 40 БК РФ доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных плате-жей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за-числяются на счета органов Федерального казначейства для их рас-пределения этими органами, в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных
ФГ. 2010. Пфев.
внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
В соответствии с порядком, устанавливаемым Минфином России, органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, указанный в абз. 1 п. 1 ст. 40 БК РФ, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета — согласно представленному им поручению (уведомлению).
Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения ЦБ РФ выписки со своих счетов должны осуществить перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.
При этом денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.Статьи 50, 51 БК РФ делят доходы федерального бюджета на два вида: налоговые и неналоговые, — закрепляя при этом на постоянной основе нормативы отчислений от конкретных видов налогов и сборов.
Целевые бюджетные фонды. В последние годы в России при формировании доходов и расходов федерального, региональных и местных бюджетов наряду с распределением средств по статьям стала активно применяться такая форма, как бюджетные фонды. Понятие «фонд» в качестве правовой категории присутствует в гражданском, бюджетном, налоговом и других отраслях законодательства.
В рамках гражданского законодательства фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно полезные цели.
В бюджетном и налоговом законодательстве помимо организаций (например, Пенсионный фонд РФ) под фондом понимается фонд денежных средств, который формируется за счет установленных законом источников, аккумулируемых на определенных счетах и предназначенных для определенных целей.
Целевые бюджетные фонды имеют свои особенности.
Во-первых, они имеют целевые источники и целевое расходование средств. Например, БК РФ установлено, что размер Резервного фонда Правительства РФ не может превышать 3% утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете общего объема рас-ходов. Средства Резервного фонда Правительства РФ направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных меропри-ятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
Во-вторых, бюджетные фонды действуют только в течение одного финансового года, что отличает их от внебюджетных фондов, которые могут быть как постоянно действующими, так и временными.
Это связано с тем, что действие бюджета ограничено во времени: одним финансовым годом или трехлетним плановым периодом.В-третьих, правовой режим бюджетных фондов определяется не только законами, но и подзаконными нормативными актами. В их числе БК РФ, федеральный закон о бюджете на очередной финансовый год, законы субъектов Российской Федерации , положения, утверждаемые Правительством РФ и исполнительными органами власти субъектов Российской Федерации , положения, утверждаемые органами местного самоуправления .
В-четвертых, состав целевых бюджетных фондов в бюджете непостоянен1. Это обусловлено выдвигаемыми на очередной финансовый год приоритетными направлениями социально-экономической политики. Например, начиная с 2008 г. Фонд софинансирования социальных расходов и Фонд регионального (муниципального) развития объединились в Фонд софинансирования расходов.
Первая смета доходов и расходов после Октябрьской революции была утверждена 27 марта 1918 г., и в составе расходов данной сметы предусматривалось создание специального бюджетного фонда в размере 2 млрд руб., из которого предоставлялись средства Высшего Совета народного хозяйства (ВСНХ) и его предприятиям на выплату заработной платы, приобретение сырья и материалов.
Затем в соответствии с постановлением ЦИК СССР от 29 октября 1924 г. «О бюджетных правах Союза ССР и входящих в его состав союзных республик»2 предусматривалось создание общесоюзных резервных фондов, а также резервных и дотационных фондов республик. В 1926 г. вместо дотационных фондов были созданы суб- венционные фонды, которые просуществовали до 1931 г.
В соответствии со ст. 14 Закона СССР от 30 октября 1959 г. «О бюджетных правах Союза ССР и союзных республик» предусматривалось создание резервных фондов Совета Министров СССР и Совета Министров союзных республик для покрытия неотложных расходов по народному хозяйству, социально-культурным и другим мероприятиям, которые не могли быть предусмотрены при утверждении Государственного бюджета СССР и государственных бюджетов союзных республик.
Первый бюджет Российской Федерации был утвержден на 1993 г.
В составе расходов республиканского бюджета3 были образованы Резервный фонд Президента РФ по социальной защите малообеспеченных слоев населения, Фонд Верховного Совета РФ по социальной поддержке населения, Резервный фонд Правительства РФ на ликви- дацию последствий чрезвычайных ситуаций, Фонд социальной поддержки северян для обеспечения финансирования досрочного завоза продовольствия и товаров народного потребления в районы Край-него Севера и приравненные к ним местности, адресной поддержки малообеспеченных слоев населения в виде компенсационных выплат за приобретенные товары и оказанные услуги и Фонд поддержки предпринимательства.Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 22681 было предусмотрено создание в составе республиканского бюджета Российской Федерации на 1994 г. фонда финансовой поддержки регионов. Начиная с 1995 г. в федеральном бюджете было консолидировано большинство внебюджетных фондов, в частности:
Федеральный дорожный фонд РФ;
Федеральный экологический фонд РФ;
Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов и др.
В целях эффективности использования имеющихся бюджетных ресурсов и их перераспределения в условиях осуществления налоговой реформы начиная с 2001 г. отказались от целевого использования налоговых доходов, зачисляемых в доходы целевых бюджетных фондов, и были ликвидированы практически все целевые бюджетные фонды, предусмотренные федеральным бюджетом.
В настоящее время в составе расходов бюджетов формируются различные целевые бюджетные фонды. Через одни предоставляются межбюджетные трансферты (финансовая помощь) нижестоящим бюджетам, другие формируются как резервные, а третьи предназначены для устойчивости бюджетных расходов.
Средства, предназначенные для передачи в бюджет субъекта Рос-сийской Федерации в форме межбюджетных трансфертов (финансо-вой помощи), аккумулируются в структуре федерального бюджета в специально созданных для этого бюджетных фондах:
Федеральном фонде финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (п. 2 ст. 131 БК РФ);
Федеральном фонде реформирования региональных и муниципальных финансов1;
Федеральном фонде софинансирования расходов (п. 1 ст. 132 БК РФ);
Федеральном фонде компенсаций (п. 1 ст. 133 БК РФ).
В составе бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов также создаются целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых используются в целях осуществления социальных, экологических и других программ, ликвидации последствий стихийных бедствий, проведения иных мероприятий, а также покрытия де-фицита, могут передаваться безвозмездно в виде субвенций, субси-дий и дотаций в местные бюджеты.
Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации создан в 1994 г., формируется за счет средств федерального бюджета и предназначен для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Дотации из данного фонда распределяются между субъектами Российской Федерации в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством РФ.
Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, подлежащих утверждению на очередной финансовый год и плановый период, не может быть менее общего объема указанных дотаций, утвержденных на текущий год. Распределение дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации между субъектами Российской Федерации утверждается федеральным законом о федеральном бюджете.
Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов
образуется в составе федерального бюджета в целях активизации деятельности по финансовому оздоровлению, содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах Российской Федерации (муниципальных образованиях).
См.: Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о предоставлении субсидий на реформирование региональных и муниципальных финансов».
Субсидии из фонда предоставляются субъектам Российской Фе-дерации (муниципальным образованиям), определенным по резуль-татам отбора и осуществившим программы реформирования регио-нальных (муниципальных) финансов или их этапы.
Направления и порядок использования субсидий из фонда определяются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (органами местного самоуправления) в соответствии с федеральным законодательством, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления и Положением о предоставлении субсидий на реформирование региональных и муниципальных финансов.
Фонд софинансирования расходов создан для обеспечения предо-ставления бюджетам других уровней бюджетной системы субсидий на финансирование приоритетных расходов вне зависимости от их характера (включая бюджетные инвестиции в объекты региональной и муниципальной собственности), используя при этом единые принципы распределения указанных средств, как это предусмотрено Бюджетным посланием Президента РФ на 2007 г.1
Это позволяет в рамках единой методологии повышать прозрачность и объективность распределения субсидий, выделяемых в целях оказания содействия органам власти других уровней в осущест-влении возложенных на них полномочий, а также дает возможность субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям самостоятельно принимать решения о целях направления рас-ходов.