3.5.8. Налогообложение
Результаты финансовых расчетов во многом зависят от правильного учета всех налоговых выплат. Рассматривая малые предприятия, не следует пренебрегать существующими льготами, отсрочкой платежей и т.д.
Учитывая сегодняшнюю ситуацию регионов, имеющих различия в налогообложении предприятий (ставки местных налогов, налоговые освобождения и проч.), следует скорректировать расчетные формулы в электронной таблице (Расчет налогов).
Ниже приведен перечень налоговых статей с указанием ставки, периодичности выплат и налогооблагаемой базы применительно к рассматриваемому примеру создания торговых точек.
Конкретная ситуация.
Организация торговых точек в Ульяновске. Таблица 20. Налоговые выплаты. Наименование налога Ставка, % Периодичность выплат Налогооблагаемая база НДС 20 ежеквартально Добавленная стоимость Налог на прибыль 30 ежеквартально Прибыль Налоги с ФОТ 39 ежемесячно ФОТ Налог на пользователей автодорог 2,5 ежеквартально Валовая прибыль Отчисления в жил. фонд 1,5 ежемесячно Валовая прибыль Налог на имущество 2 ежеквартально Имущество V Ваш вариант Налоговые выплаты Наименование налога Ставка, % Периодичность выплат Налогооблагаемая база К льготам, предоставляемым малым предприятиям по бухгалтерской отчетности: относятся:ежеквартальная уплата и предоставление расчетов по НДС независимо от
размеров ежемесячных платежей. (Постановление Совета Министров Правительства РФ от 11.05.93 г. №446/2-79);
освобождение от уплаты НДС платежей малых предприятий по лизинговым
сделкам (Инструкция ГНС РФ №39/2.6 п.4);
освобождение от уплаты авансовых платежей налога на прибыль,
ежеквартального предоставление расчетов и уплаты налога по факту (Закон "О налоге на прибыль" (5.15. п.12);
освобождение от налога на прибыль в первые два года деятельности для малых
предприятий по производству и переработке сельхозпродукции, производству продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медтехники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительству объектов жилищного, производственного, социального и природно-охранительного назначения, включая ремонтно- строительные работы; в третий год деятельности - уплачивают 25% налога, в четвертый год - 50% (Закон "О налоге на прибыль"); дополнительное списание в качестве амортизационных отчислений в первый год деятельности до 50% первоначальной стоимости основных фондов,
введение ускоренной амортизации с увеличением установленных нормативов в 2
раза (Закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" от 14.06.95 №88 /6,3а ст10/).
Теперь более подробно остановимся на основных финансовых результатах, характеризующих Проект.