Переоцінка балансової вартості цінних паперів у торговому портфелі банку до їх справедливої вартості
У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:
на суму дооцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком: Дт 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»
Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;
на суму дооцінки за борговими цінними паперами:
Дт 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку»
Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі
банку».
У разі зменшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:
на суму уцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком: Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»
Кт 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»;
на суму уцінки за борговими цінними паперами:
Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»
Кт 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку».
Під час визнання результатів від наступної переоцінки цінних паперів на суму попередньої переоцінки в обліку здійснюється зворотна проводка:на суму попередньої дооцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:
Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»
Кт 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»;
на суму попередньої дооцінки за борговими цінними паперами:
Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»
Кт 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку»;
на суму попередньої уцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:
Дт 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»
Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;
на суму попередньої уцінки за борговими цінними паперами:
Дт 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку» Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку».
Визнання доходів за цінними паперами в торговому портфелі банку
За борговими цінними паперами в торговому портфелі банк визнає процентні доходи згідно із встановленою процентною ставкою купона за цими цінними паперами. Банк здійснює нарахування процентних доходів за цінними паперами в торговому портфелі на дату їх переоцінки, але не рідше одного разу на місяць.
Нарахування процентів за купонними цінними паперами здійснюється за процентною ставкою купона, починаючи з дати їх придбання до дати погашення або продажу.
Нарахування процентних доходів за борговими цінними паперами відображається в обліку такою проводкою:
Дт 1408 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
3018 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку» Кт 6056 «Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку», або
6057 «Процентні доходи за цінними паперами в торговому портфелі банку».
Якщо умовами випуску боргових цінних паперів передбачено поступове або часткове погашення їх номіналу, то нарахування процентів за цінними паперами проводиться з урахуванням такого зменшення номіналу цінного папера.У разі надходження коштів за нарахованими процентами в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600
Кт 1408 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються
НБУ, у торговому портфелі банку», або
3018 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку». Від володіння цінними паперами з невизначеним доходом банк отримує доходи у вигляді дивідендів. Нарахування дивідендів за акціями в торговому портфелі здійснюється
Y^L
ХАЙ-ТЕК ПРЕС
в разі визнання права на отримання платежу і відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 3008 «Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку» Кт 6300 «Дохід у вигляді дивідендів».
На суму отриманих дивідендів виконується така проводка: Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 Кт 3008 «Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку».