2.11.5 Аудит расчетов с подотчетными лицами

Целью аудита является проверка соблюдения действующего за­конодательства и правильности организации бухгалтерс­кого учета в области расчетов с подотчетными лицами.

Задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

- подтверждение первоначальной оценки систем внут­реннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

- подтверждение достоверности оформления и отраже­ния на счетах бухгалтерского учета расчетов с подот­четными лицами.

Источники информации для аудитора: Положение об учетной поли­тике предприятия, авансовые отчеты; журнал регистра­ции авансовых отчетов, приказы о направлении сотрудни­ков в командировку, список лиц, которым разрешено по­лучение наличных денег из кассы, сметы представитель­ских расходов, приказы об утверждении смет представи­тельских расходов, баланс предприятия, отчет о движе­нии денежных средств, Главная книга, журнал-ордер № 7. Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам предприятия на хозяйственные, командировочные, представительские рас­ходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, ус­луги) и др. и учитываются на счете 71 «Расчеты с подот­четными лицами».

В ходе проверки аудитор должен:

1. Подтвердить целесообразность расходов, произведен­ных подотчетными лицами, правильности их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета.

2. Проверить правильность организации аналитичес­кого учета расчетов с подотчетными лицами.

Приступая к проверке, аудитор принимает решение о методе проверки: сплошной или выборочный.

Особое внимание обращается аудитором на такие опе­рации, как расчеты с водителями за приобретенные ими ГСМ, запасные части и т.п. Списание израсходованных на эти цели сумм на себестоимость, без предоставления оправдательных доку­ментов, не допускается.

Выявляя нарушения, аудитор регистрирует их в рабо­чих документах и определяет сумму заниженной для на­логообложения прибыли, а также дополнительных плате­жей по ЕСН и налогу на доходы физических лиц.

Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен учитывать, что сроки, на которые выдаются денежные средства в подот­чет, устанавливаются приказом руководителя предприя­тия и фиксируются в приказе об учетной политике. Для контроля за сохранностью имущества предприятия целе­сообразно также отдельным приказом определить состав должностных лиц, которым разрешено получать налич­ные денежные средства на хозяйственные и представитель­ские расходы.

Достоверность записей должна быть подтверждена по итогам взаимной сверки сумм сальдо и оборотов по подот­четным лицам в аналитическом учете с суммами сальдо и оборотов по счету 71.