6.1. Классификация налогов

Возможны различные варианты выбора оснований для классификации налогов. Один из вариантов представлен ниже. В нем употреблены семь основных признаков классификации.

1.По способу взимания различают прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика, и косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг.

2.В зависимости от субъекта#x2011;налогоплательщика выделяют налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с предприятий и организаций; смежные налоги, которые уплачивают и физические лица, и юридические лица.

3.В зависимости от сроков уплаты налоги подразделяются на срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами, и периодично#x2011;календарные налоги (декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые).

4.Действующие налоги могут быть основаны на принципе резидентства и на принципе территориальности. В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных налогах – наоборот.

5.Для хозяйствующих субъектов важнейшим признаком классификации является характер отражения в бухгалтерском учете налоговых изъятий. Согласно нормативным предписаниям расходы по одной группе налогов включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг), расходы по второй группе относятся на финансовый результат, расходы по третьей группе можно финансировать лишь за счет чистой прибыли предприятия.

6.В зависимости от устанавливающего и конкретизирующего налоги органа они подразделяются на общегосударственные и местные. Согласно ст. 12 НК предусмотрена трехуровневая система взимания налогов: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РФ (далее – региональные); местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы/устанавливаются НК и являются обязательными к уплате на всей территории России.

7.При этом существуют закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд, и регулирующие налоги – те налоговые платежи, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству. Примером закрепленных налогов может служить НДС, регулирующих – налог на прибыль организаций.

Порядок исчисления и уплаты основных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов определен ч. II НК. В этой части также рассматриваются специальные налоговые режимы.

С 1 января 2005г. согласно Федеральному закону «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» от 29 июля 2004г. №95#x2011;ФЗ в России взимается 15 налогов. Охарактеризуем эти налоги, а также специальные налоговые режимы.