Налог на доходы физических лицЕго место и роль в налоговой системе1.Исторический аспект налогообложения доходов физических лиц2.Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц1.Плательщики и объекты налогообложения.2.Особенности определения налоговой базыДоходы освобождаемые от налогообложенияЛьготные вычеты и ставки по налогуМетодика исчисления налогооблагаемой базыНалогообложение доходов от предпринимательской деятельности.Декларирование доходов физических лиц.
Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.
Широкое распространение этого налога во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль налог на доходы с населения в общей системе налогообложения.
Важнейшим определяющим моментом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.
Финансовая система Древней Руси складывается только с конца Кв.
в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались дань.В царствования Ивана III были заложены первые основы налоговой отчетности. К этому времени относится и введение первой налоговой декларации - сошного письма. Площадь земельных участков переводилась в условные податные единицы «сохи», на основании которых осуществлялось взимание прямых налогов.
В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа.
Налоги с населения не имели большого значения в бюджете государства. Однако в связи с началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946). Кроме того, 21 ноября 1941 года Указом Президиума Верховного совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.
Смена высшего руководства страны и проведение тех или иных политических кампаний непосредственно отражались на советских налогах. Программа Н.С. Хрущева по «активному строительству коммунизма» привела к отмене в мае 1960 года налога с заработной платы рабочих и служащих.
В третьей Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 года, предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения.К началу реформ середины 80-х годов более 90% Государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) имели незначительный удельный вес и составили примерно 7-8 % всех поступлений бюджета.
Августовские события 1991 года ускорили процесс распада СССР и становления России как политически самостоятельного государства. Молодому Российскому государству необходимо было срочно создать свою
23
систему формирования доходной части бюджета. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ». Закон РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц». В декабре 1991 года налоговая система России в основном была сформирована.
Плательщиками налога с доходов физических лиц выступают, как это вытекает из названия налога, исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты. При определении налоговой базы должны учитываться не только все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, но также и доходы в виде материальной выгоды.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, налоговое законодательство относит оплату как полностью, так и частично организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или другого имущества, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. К этой форме доходов относятся полученные налогоплательщиком товары, выпол-ненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе, а также оплата труда в натуральной форме.
Налоговое законодательство дает однозначный ответ и определяет стоимость этих товаров, работ и услуг исчисляется исходя из их рыночных или тарифов, действовавших на день получения такого дохода, а при государственном регулировании цен или тарифов - исходя из этих государственных регулируемых розничных цен или тарифов.
Не включаются в облагаемый доход суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях работодателями, как своим работникам, так и бывшим своим работникам, уволившимся на пенсию, но только в пределах до четырех тысяч рублей в год.
Начиная с 2001 года в России впервые была введена плоская шкала налогообложения, то есть обложение основных доходов, независимо от размера полученного дохода, стало производиться по ставке 13%.
Индивидуальные предприниматели производят исчисления налоговой базы и уплату налога по суммам доходов от осуществления своей деятельности.
Налоговая база на полученные ими доходы облагаемые по ставке 13% определяются как денежное выражение полученных от деятельности доходов, уменьшенных на сумму полагающих налоговых вычетов. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего года.24