1.Исторический аспект налогообложения физических лиц.2.Зарубежный опыт налогообложения физических лиц.3.Налоговая система США. Налогообложение физических лиц в Германии, Англии, Франции и прочих ведущих странах мира.
Финансовая система Древней Руси складывается только с конца IX в.
в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались дань.18
В царствования Ивана III были заложены первые основы налоговой отчетности. К этому времени относится и введение первой налоговой декларации - сошного письма. Площадь земельных участков переводилась в условные податные единицы «сохи», на основании которых осуществлялось взимание прямых налогов.
В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа.
Налоги с населения не имели большого значения в бюджете государства. Однако в связи с началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946). Кроме того, 21 ноября 1941 года Указом Президиума Верховного совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.
Смена высшего руководства страны и проведение тех или иных политических кампаний непосредственно отражались на советских налогах. Программа Н.С. Хрущева по «активному строительству коммунизма» привела к отмене в мае 1960 года налога с заработной платы рабочих и служащих. В третьей Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 года, предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения.
К началу реформ середины 80-х годов более 90% Государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) имели незначительный удельный вес и составили примерно 7-8 % всех поступлений бюджета.
Августовские события 1991 года ускорили процесс распада СССР и становления России как политически самостоятельного государства.
Молодому Российскому государству необходимо было срочно создать свою систему формирования доходной части бюджета. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ». Закон РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц». В декабре 1991 года налоговая система России в основном была сформирована.Успешно решая фискальную задачу, налоги участвуют в перераспределении доходов населения страны. В развитых странах их доля достигает более 90% доходной части бюджета. Налоги создают основную часть до-
ходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.
В каждой стране в соответствии с налоговым законодательством ставятся конкретные задачи:
в США-поддержание конкурсной среды, защиты интересов среднего класса и справедливого распределения национального дохода для большинства американцев, стимулирование развития среднего и малого бизнеса;
В Великобритании - поощрение занятости, содействие накоплениям и долгосрочным инвестициям.
В таких страна как США, Канада, Япония и др. преобладают прямые, во многих других -косвенные (Франция) налоги. В Великобритании, Италии, ФРГ косвенные и прямые налоги примерно равны.
Развитие налоговых систем в послевоенный период шло не равномерно. До конца 70-х годов для них была характерна политика высокого налогообложения. Действовали высокие ставки налога на прибыль (часто превышали 50%) при широко распространенных налоговых льготах для стимулирования нового предпринимательства. Был характерен высокопро-грессивный подоходный налог (в некоторых странах, например в Великобритании, достигал 91%), одновременно предусматривались низкие ставки для малых доходов. Косвенные налоги сохраняли свое фискальное значение.
В налоговой политике США лидирующие положения занимает подоходный налог. Подоходный налог в Германии также как и в США прогрессивен, он зависит от налогового класса (т.е. семейного положения). До определенной суммы налог не взимается (базис 400EUR). Далее- прогрессия начиная с 16% до 53%. При приеме на работу сотрудников, являющихся безработными, немецкая фирма может получить доплату (дотацию) в раз-мере до 70% от сумм всех затрат, связанных с зарплатой.
Среди прямых налогов Великобритании главными являются подоходный налог с населения, обеспечивающий около трети всех поступлений. Доходы делятся на части (графики, шедулы) в зависимости от источника дохода. Каждая шедула облагается особым порядком.