Задачі для самостійного розв'язання

1. Користуючись даними підприємства, складіть звітність за методами часткової калькуляції (при змінних витратах) та за методом повної калькуляції (при повному розподілі витрат). Вихідні дані наведені в таблиці:

2. Підприємство реалізує дитячі сорочки двох видів: святкові та повсякденні. Запланований обсяг реалізації очікується однаковий: по 50 % кожного виду. Ціна реалізації виробів відповідно складає 25 і 16 гри. Аналіз реального обсягу реалізації за цей період 16

показав, що 72 % реалізованих виробів пришилося на святкові сорочки, а 28 % на повсякденні. Постійні витрати підприємства складають 160 тис. гри.

Якими будуть точки беззбитковості для фактичних і планованих обсягів реалізації?

3. Визначити критичний обсяг продажу та обсяг продажу, який забезпечуватиме отримання прибутку (до виплати процентів і податків) у розмірі 15000 гри. Середня ціна продажу одиниці товару становить 60 гри при змінних витратах 45 гри, загальних постійних витратах 30000 гри.

4. Підприємство виготовляє запасні частини до автомобілів та реалізує їх по 10 гри за штуку. Змінні витрати на одиницю продукції 3,6 гри. Квартальний обсяг продажу 250 тис. шт. Постійні витрати підприємства складають 975 гри. Поріг рентабельності перейдено. Надходить комерційна пропозиція продати додатково 20 тис. запасних частин по ціні 5,25 грн/шт. Виконання цього замовлення пов'язане тільки зі зростанням змінних витрат на 72 тис. гри. Чи варто приймати цю пропозицію?

5. Ціна реалізації одиниці виробу - 25 грн. Змінні експлуатаційні витрати - 15 грн на кожну одиницю, а постійні експлуатаційні витрати в цілому по підприємству 50000 грн. Щорічний обсяг продажу - 6000 од. Визначити силу впливу операційного важеля на цьому виробництві та пояснити економічну сутність одержаного результату.

6. Вихідні дані: постійні витрати за рік - 18000 грн; ціна реалізації одиниці виробу - 15 грн; змінні витрати на одиницю виробу - 7 грн.

На підставі наведених даних розрахувати:

точку беззбитковості;

кількість продукції, яку необхідно продати, щоб отримати 45 тис. грн прибутку (до оподаткування);

прибуток, який матиме підприємство в разі скорочення змінних витрат на 10 % і постійних витрат - на 2000 грн;

ціну для отримання 45 тис. грн прибутку від реалізації 7500 од. виробів.

7. Мале підприємство "Омега" є посередником з продажу телефонних апаратів. Ціна одного телефонного апарата від виробника 21 грн; ціна продажу - 32 грн; заробітна плата торговельно- го працівника - 1 грн з кожного проданого апарата; місячна орендна плата - 400 грн.

Необхідно визначити:

точку беззбитковості підприємства "Омега"; критичну точку, якщо орендна плата буде підвищена до 500 грн; точку беззбитковості, якщо ціну продажу підвищити до 38 грн; поріг рентабельності, якщо підвищити заробітну плату торговельного працівника до 2 грн за апарат;

кількість телефонних апаратів, які необхідно продати для отримання прибутку в сумі 4000 грн на місяць; запас фінансової міцності підприємства; точку беззбитковості у кожному випадку і загальну точку беззбитковості підприємства, якщо воно буде продавати два види телефонних апаратів: 80 шт. звичайних (по ціні 32 грн за апарат), 50 шт. - з визначником номера (по ціні 40 грн за апарат при закупівельній ціні 27 грн).

Варіанти індивідуальних вихідних даних:

Його постійні витрати складають 10500 гри на місяць. Середній рахунок, який сплачують відвідувачі за обід, - 7 грн, з яких приблизно 2,8 грн - змінні витрати.

Визначити:

а) кількість відвідувачів, яку повинне обслуговувати кафе за місяць, щоб забезпечувати покриття своїх витрат без отримання прибутку;

б) кількість відвідувачів, яку треба обслугувати для отримання місячного прибутку (до оподаткування) у розмірі 4200 грн;

в) кількість людей, яких треба обслуговувати за місяць, щоб збільшити ціну обіду до 9 грн, якщо місячна орендна плата та інші постійні витрати збільшилися до 14700 грн. Припустимо, що змінні витрати також піднялися до 3,75 грн на людину;

г) яким буде прибуток кафе, якщо підприємець підвищить ціни, внаслідок чого втратить 10 % своїх клієнтів. За старими цінами кафе обслуговувало за місяць в середньому 3500 клієнтів;

ґ) як змінить прибуток у порівнянні з умовами п. "г", якщо для збереження сталої кількості відвідувачів власник кафе запросить висококласного гітариста, який повинен працювати чотири години кожного вечора з місячною оплатою 800 грн. Припустимо, що цей крок дозволить збільшити кількість відвідувачів до 3450 людей на місяць.

9. Ви заснували власну фірму з продажу дитячих велосипедів. Кожний велосипед купується за 35 грн, а продається за 50 грн. Ви не знаєте, скільки велосипедів продасте, але Ваші прогнози такі: найбільш сприятливий 120 шт., найменш сприятливий 100 шт.

Вам треба зробити такі витрати: орендна плата та місцеві податки 500 грн; плата за електроенергію 200 грн; страхування 100 грн; заробітна плата 800 грн.

Визначте:

прибуток або збиток для кожного варіанта;

кількість велосипедів, яку необхідно продати для досягнення точки беззбитковості.

10. Керівництво підприємства має намір збільшити виручку від реалізації продукції на 10 % (з 40 до 44 тис. грн), не виходячи за межі релевантного діапазону. Загальні змінні витрати для вихідного положення складають 31 тис. грн; постійні витрати - 3000 грн.

Визначте суму прибутку при новому рівні виручки від реалі- зацїї: а) традиційним способом; б) за допомогою операційного важеля. Зробіть порівняння результатів. Що ви можете сказати про фондоозброєність цього підприємства?

11. Користуючись вихідними даними задачі 10, розрахуйте головні показники операційного аналізу: валову маржу, коефіцієнт валової маржі, поріг рентабельності, запас фінансової міцності (в грошовому та процентному вираженнях). Як і чому змінюється сила впливу операційного важеля та запас фінансової міцності по мірі віддалення виручки від порогу рентабельності?

12. За даними таблиці визначити:

валову маржу і прибуток підприємства (значення занести до таблиці);

скільки процентів прибутку має зберегти підприємець, якщо виручка від реалізації буде скорочена на 25 %;

при якому проценті зниження виручки підприємство повністю позбудеться прибутку і знову стане на свій поріг рентабельності;

на скільки процентів необхідно знизити постійні витрати, щоб при скороченні виручки на 25 % та сталому значенні сили впливу операційного важеля підприємство зберегло 75 % очікуваного прибутку;

яким буде рівень ефекту фінансового важеля і що це означатиме.

13. Підприємство виготовляє електроприлади, які реалізує у кількості 400 од. за місяць по ціні 250 грн (без ПДВ). Змінні витрати складають 150 грн/шт. Постійні витрати підприємства - 35000 грн на місяць.

Уявіть себе фінансовим директором цього підприємства та дайте відповідь на запитання у наступних ситуаціях:

A. Начальник відділу маркетингу вважає, що збільшення витрат на рекламу на 10000 грн на місяць може дати приріст щомісячної виручки на 30000 грн. Чи треба ухвалити рішення про збільшення витрат на рекламу?

Б. Заступник генерального директора з виробництва хотів би використати більш дешеві матеріали, які дозволили б заощадити на змінних витратах по 25 грн на кожну одиницю продукції. Але начальник відділу збуту впевнений, що зниження якості призведе до зниження обсягу реалізації до 350 од. продукції на місяць. Чи варто переходити на більш дешеві матеріали?

B. Начальник відділу маркетингу пропонує знизити ціну реалізації на 20 грн і водночас довести витрати на рекламу до 15000 грн на місяць. Відділ маркетингу прогнозує у цьому випадку збільшення обсягу реалізації на 50 %. Чи варто ухвалювати таку пропозицію?

Г. Начальник відділу збуту пропонує перевести своїх співробітників з окладної системи оплати (загальний місячний фонд оплати - 6000 грн) на комісійне винагородження у розмірі 15 грн з кожного проданого приладу. Він сподівається, що за таких умов обсяг реалізації збільшиться на 15 %. Чи необхідно ухвалювати таку пропозицію?

Д. начальник відділу маркетингу пропонує знизити відпускну оптову ціну, щоб стимулювати збут і довести щомісячний обсяг оптового продажу до 150 приладів. Яку оптову ціну необхідно призначити, щоб прибуток зріс на 3000 грн?

Варіанти індивідуальних вихідних даних:

14. Підприємство з виробництва електрообладнання вирішує питання: виготовляти самому на власному обладнанні 250000 комплектуючих деталей або купувати їх на спеціалізованому заводі за ціною 0,74 грн за штуку. Якщо буде прийняте рішення про самостійне виготовлення, то собівартість виробництва складатиме 1,0 грн/шт., при цьому прямі витрати на матеріали для всього обсягу виробництва деталей становитимуть 80000 грн, пряма заробітна плата 40000 грн, змінні накладні витрати - 30000 грн, постійні витрати 100000 грн.

Якщо підприємство вирішить придбати деталі на спеціалізованому заводі, то воно матиме змогу уникнути змінних витрат на суму 150000 грн, а також знизити постійні витрати на 20000 грн.

Проаналізуйте ситуацію і виберіть найбільш сприятливий для підприємства варіант рішення:

а) виготовляти деталі самостійно;

б) купувати деталі на спеціалізованому заводі і не використовувати власне обладнання;

в) придбати деталі на спеціалізованому заводі і вивільнити обладнання для виготовлення інших виробів, які принесуть прибуток на загальну суму 36000 грн.

15. Підприємство має 1000 застарілих деталей для комп'ютерів, які були придбані раніше за 100000 грн. Що вигідніше: обро- 22

бити деталі з витратами 20000 гри і продати їх за 32000 гри або продати їх за 8500 гри без обробки?

16. Підприємство виготовляє два види виробів: А і В. На прогнозований період може бути відпрацьовано 40000 люд./год. При цьому за 1 люд./год можна виготовити один виріб А або три вироби В. Ціна реалізації виробу А - ЗО гри, виробу В - 40 гри. Змінні витрати виробу А - 12 грн/од. продукції, виробу В - 8 грн/од. Який з товарів вигідніше виготовляти?

17. Підприємство виготовляє три види виробів: х, у, z. Виручка від реалізації загального обсягу продукції по підприємству складає 639,1 тис. гри і розподіляється за виробами наступним чином: вироби X 207,9 тис. гри, вироби у - 193,2 тис. грн, вироби z - 238 тис. грн. Непрямі витрати підприємства складають 229,6 тис. грн і розподіляються за виробами пропорційно витратам праці на їх виготовлення: вироби х 0,4 год/шт., вироби у - 1,2 год/шт., вироби z - 1,8 год/шт. Необхідно вибрати найбільш рентабельний вид продукції. Розрахунки зробіть шляхом порівняння результатів калькулювання по повній собівартості та списання витрат по скороченій номенклатурі витрат (без розподілу непрямих витрат за окремими видами виробів). Розрахуйте поріг рентабельності та запас фінансової міцності для кожного виду виробів і підприємства в цілому. Який з виробів є найбільш рентабельним?

18.

Визначити:

а) скільки незайнятих людей може отримати допомогу;

б) процентне зниження обслуговування.

19. Підприємець виготовляє 100 тис. шт. виробів. Ціна реалізації - 250 грн/од.; середні змінні витрати - 180 грн/од.; постійні витрати 3,8 млн грн. Оцініть вплив на прибуток при таких умовах:

а) збільшенні ціни на 10 %;

б) зниженні змінних витрат на 10 %;

в) збільшенні постійних витрат на 10 %;

г) зростанні обсягу реалізації на 10 %.

20. Керівництво фірми має намір збільшити виручку від реалізації на 12 %, що становитиме 8736 тис. грн, не виходячи за межі релевантного діапазону. Загальні змінні витрати для початкового варіанта становлять 6400 грн, постійні витрати 800 тис. грн. Розрахуйте суму прибутку відповідно до нового рівня виручки традиційним способом і за допомогою операційного важеля. Порівняйте результати і зробіть висновок про рівень рентабельності цієї фірми.

21. Фірма "Зорі" продає овочі. Щотижневий обсяг продажу становить 3000 тис. грн. Сумарні витрати - 2500 грн, в тому числі: закупка товару - 1200 грн; транспортні послуги - 300 грн. Постійні витрати складають 1000 грн. Розрахуйте, як зміниться обсяг продажу і рівень витрат за таких умов:

а) у зв'язку з ремонтом складських приміщень обсяг закупок буде скорочено на 20 %;

б) за угодою з новим постачальником заплановано збільшити обсяг закупок на 10 %, але при цьому транспортні витрати зростуть на 3 %.

22. За наведеними у таблиці даними визначити:

а) скільки процентів прибутку може зберегти підприємство, якщо виручка від реалізації скоротиться на 25 %;

б) процент зниження виручки, при якому підприємство знову стане на поріг рентабельності:

в) на скільки процентів необхідно знизити постійні витрати, щоб при скороченні виручки на 25 % і при тому ж значенні сили впливу операційного важеля підприємство зберегло 75 % очікуваного прибутку;

г) рівень ефекту фінансового важеля.

23. Фірма випускає дві модифікації одного товару: моделі А і Б. Ціна за одиницю відповідно ЗО і 40 гри, змінні витрати - 24 і ЗО гри. Розрахуйте коефіцієнт покриття для моделей А і Б та визначте модель, на якій краще спеціалізуватися для досягнення максимально важливого прибутку, за наступних умов:

попит на продукцію фірми перевищує можливості виробництва;

виробничі потужності дозволяють використати лише 20000 машино-годин;

два вироби моделі А виговляються за той же проміжок часу, що один виріб моделі Б.

При прийнятті Вашого рішення про вибір пріоритетного товару розрахуйте загальне покриття змінних витрат для 20000 машино-годин на виробництво тільки моделей А або тільки моделей Б.

24. Фірма виговляє один вид продукції, відпускна ціна одиниці виробу - 100 грн. Обсяг реалізації продукції на рік - 56 тис. од. Очікується, що обсяг реалізації продукції в плановому періоді збільшиться на 20 %. Собівартість одиниці продукції - 85 грн, в тому числі змінні витрати - 38 грн. Необхідно визначити додатковий прибуток (економію) від реалізації додаткової продукції, що буде отриманий фірмою.

25. Оголошений статутний фонд акціонерного товариства становить 2 млн грн при номінальній вартості акції 25 грн. В обігу перебуває 89 % акцій, з яких 15 % привілейовані акції зі стабільною ставкою дивідендів ЗО %. Визначте розмір дивідендів на звичайну акцію і загальний грошовий потік з виплати дивідендів, якщо прибуток товариства до оподаткування за рік становить 900 тис. грн, а на виплату дивідендів спрямовується 40 % чистого прибутку.

26. Виручка від реалізації підакцизних товарів, що надійшла у III кварталі, становить 27 тис. грн разом з ПДВ. Ставка акцизного збору 10 %. Матеріальні затрати за цей період скали 8400 грн, у тому числі ПДВ 1400 грн. Інші затрати, що відносяться на собівартість, 6000 грн. У III кварталі нараховано амортизаційних відрахувань на суму 4000 грн. Витрачено на утримання дитячого садка, який знаходиться на балансі підприємства, 3000 грн.

Визначити суму податку на прибуток, яку повинне сплатити підприємство за підсумком трьох кварталів, якщо виручка від ре- 26

алізації товарів за перше півріччя становила 52800 грн разом з ПДВ (зменшена на суму акцизного збору), собівартість їх виробництва 39000 грн. Інших операцій, які б впливали на формування валового доходу, підприємство у попередніх кварталах не здійснювало. Сальдо авансових внесків податку на прибуток, сплачених підприємством до бюджету, на кінець третього кварталу становило 1500 грн.

27. Фінансовому менеджеру фірми необхідно запропонувати найприбутковіший варіант використання протягом року вільних грошових коштів у сумі $7,5 тис. Перший варіант передбачає купівлю акцій компанії "Металіст" (25 % дивідендів); другий купівлю і продаж протягом року 5 тис. т сировини для продажу її по $4,9 за 1 т (у тому числі $2,95 - затрати на реалізацію); третій купівлю офісу площею 40 м2 для здачі його в оренду за $30; четвертий варіант розмістити ці кошти на депозитному рахунку банку під 22 % річних.

28. Визначити прибуток та чистий прибуток звітного періоду, якщо вартість продукції підприємства в оптових цінах становить 100300 грн. У цьому ж періоді по бухгалтерських рахунках проведена вартість закуплених підприємством сировини та матеріалів (без ПДВ) на 12100 грн; інші позавиробничі витрати 2200 грн; заробітна плата (без відрахувань) 3760 грн; витрати на відновлення основних фондів 1800 грн; сплачені проценти за банківський кредит 1800 грн; сплачені фінансові санкції 200 грн; нарахований податок на прибуток 900 грн.

29. Статутний фонд підприємства, що становить 8000 тис. грн, поділено на 9000 звичайних і 1000 привілейованих акцій. На загальних зборах акціонерів вирішено спрямовувати прибуток, що залишився після створення фонду економічного стимулювання в розмірі 2000 тис. грн, на дивідендні виплати. У характеристиці акцій засвідчено, що ставка дивідендів за привілейованими акціями становить ЗО %. На розмір яких дивідендів може розраховувати власник звичайної акції? Проаналізуйте, як зміниться розмір дивідендів при наступному розподілі статутного фонду:

а) 5000 звичайних і 5000 привілейованих акцій;

б) 4000 звичайних і 6000 привілейованих акцій.

30. На підприємстві у звітному періоді здійснені такі операції:

а) на поточний рахунок надійшло 48000 грн за реалізовану

продукцію, у тому числі ПДВ 8000 грн;

б) вартість відвантажених товарів без оплати становила 18000 грн (ПДВ 300), у тому числі подано позов до арбітражного суду про стягнення заборгованості на 6000 грн;

в) отримано дивіденди 4000 грн;

г) отримано проценти за банківським депозитом - 1000 грн;

д) отримано пеню з покупців у розмірі 300 грн за несвоєчасну оплату вартості товарів.

Визначити скориговану величину валових доходів, які враховують при оподаткуванні прибутку.

31. Універмаг "АБВ" має два відділи та ресторан. Менеджери універмагу вважають доцільним закрити ресторан, оскількі він постійно приносить збитки. У наведеній нижче таблиці подано очікувані результати доходів, тис. грн.

До суми постійних витрат ресторану (310000 грн) входять винагороди працівникам ресторану в розмірі 100000 грн. При закритті ресторану ці працівники будуть скорочені. Обладнання повністю зношене, його не можна реалізувати. Коли ресторан буде закрито, вивільнені гроші можна використати для розширення галантереї або відділу товарів для саду. При розширенні першого відділу не потрібно залучати додаткових працівників, при розширенні другого затрати збільшаться на 25000 грн на рік у вигляді додаткової заробітної плати. Внаслідок розширення обсяг продажу збільшиться відповідно по відділу галантереї на 300000 грн, по товарах для саду - на 200000 грн.

Чи необхідно закривати ресторан? Якщо так, то який з відділів краще розширити?

32. Фірма "Райдуга" спеціалізується на виготовленні канцелярських виробів. У звітному році при обсязі реалізації 60270 грн (включно з непрямими податками 23 %) фірма несе збитки у розмірі 1520 грн. Кон'юктурні дослідження показали, що споріднені підприємства, які виготовляють аналогічні вироби та працюють за тих самих умов, мають прибуток на рівні 5 % від обороту. Для одержання прибутку у розмірі 5 % від фактичної виручки від реалізації керівництво фірми запропонувало чотири альтернативні шляхи виходу з кризової ситуації:

1) збільшення обсягу продажу;

2) зменшення витрат;

3) одночасне збільшення реалізації і скорочення витрат;

4) зміна орієнтації реалізації (вибір найбільш рентабельних виробів, найбільш вигідних замовників, найбільш прибуткових обсягів замовлень і шляхів реалізації).

Витрати фірми за рік наведені в таблиці.

До складу постійних витрат з заробітної плати входить зарплата майстра, який контролює випуск кожного виду виробів, - 1785 грн (з нарахуваннями у сумі 2500 грн). Проведіть аналіз чутливості прибутку до зміни кожного з чотирьох напрямків збільшення рентабельності. Під час характеристики четвертого напрям-

33. Підприємець планує продати буклети для туристів по ціні 3,5 грн за штуку, які має змогу купувати на оптовій базі по 2,1 грн і повертати непродані буклети за повною вартістю. Оренда палатки йому обійдеться в 700 грн за місяць. Дайте відповідь на наступні запитання:

1. Яким буде поріг рентабельності?

2. Яким стане поріг рентабельності, якщо орендна плата зросте до 1050 грн?

3. Яким буде поріг рентабельності, якщо збільшити ціну реалізації з 3,5 грн до 3,85 грн?

4. Яким буде поріг рентабельності, якщо закупівельна ціна буклетів підвищиться до 2,38 грн?

5. Скільки буклетів треба продати для отримання прибутку в сумі 490 грн на місяць?

6. Який прибуток можна очікувати при різних рівнях продажу?

7. Який запас фінансової міцності матиме бізнес підприємця при сумі прибутку 490 грн на місяць?

8. Якщо підприємець запланує продавати два види буклетів: 400 штук звичайних (ціна реалізації 3,5 грн, закупівельна ціна 30

2,1 грн) і 500 штук великого формату (ціна реалізації 6 гри, закупівельна 3,92 грн), то яким буде поріг рентабельності для кожного з цих товарів та загальний для підприємця?

9. Що більше сприяє зниженню порогу рентабельності і підвищенню запасу фінансової міцності: торгівля одним видом буклетів чи двома?

34. Підприємство спеціалізується на виробництві меблів. Головними є три види продукції: книжкові полиці, дачні та кухонні меблі. Виручка від реалізації всіх видів продукції складає 456,5 тис. грн та розподіляється за виробами наступним чином: книжкові полиці 148,5 тис. грн; дачні меблі 138 тис. грн; кухні - 170 тис. грн. Непрямі витрати 164 тис. грн. Виберіть найбільш рентабельний вид продукції, якщо прямі витрати розподілені за видами продукції: книжкові полиці 91,5 тис. грн; дачні меблі - 66,5 тис. грн; кухні 88,5 тис. грн. Зробіть три варіанти розрахунків:

1) калькулювання за повного собівартістю (з розподілом непрямих витрат за видами продукції пропорційно витратам праці на їх виготовлення: книжкові полиці 2 год/шт.; дачні меблі - 6 год/шт.; кухонні меблі - 9 год/шт.);

2) калькулювання за скороченою номенклатурою витрат;

3) за допомогою основних показників операційного аналізу.

1.5.