5.1. Виды бюджетов

При финансовом планировании важной частью планирования является разработка бюджета компании.

Бюджет — это годовой финансовый план компании. Общий (главный) бюджет компании является формальным изложением планов руководства в отношении продаж, расходов, объемов и других финансовых действий на предстоящий период.

Бюджет является инструментом как для планирования, так и для контроля. В самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем.

С помощью компьютерной технологии составление бюджета может быть полезно в оценке различных вариантов «что-если». Такой анализ облегчает руководству поиск наилучшего образа действий среди альтернатив. Если руководству не понравиться что-то в финансовых отчетах, оно может изменить запланированные предполагаемые действия и решения. Бюджет классифицируется по двум основным категориям: 1. Текущий бюджет. 2. Финансовый бюджет.

Текущий бюджет включает:

– план сбыта;

– производственный план;

– сметы прямых затрат на материалы;

– сметы прямых затрат на оплату труда;

– сметы общезаводских накладных расходов;

– сметы торговых и административных расходов;

– прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Финансовый бюджет состоит:

– из кассового плана;

– из прогнозного балансового отчета.

Разработка бюджета начинается с этапов подготовки бюджета.

Основные этапы подготовки бюджета:

1. Подготовка прогноза продаж.

2. Определение ожидаемого объема производства.

3. Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов.

4. Определение движения денежных средств и других финансовых показателей.

5. Составление планируемых финансовых отчетов.

На рисунке 5.1. показана упрощенная схема различных составных частей общего бюджета.

Рис. 5.1. Схема размещенных составных частей общего бюджета

Чтобы показать, как взаимосвязаны между собой составные части бюджета, мы подготовим примерный финансовый план для компании «К», которая производит и продает единственное изделие. Мы предположим, что эта компания составляет свой главный бюджет на квартальной основе и учитывает различия между постоянными и переменными затратами при планировании. (Переменными затратами являются те, которые изменяются пропорционально объему производства; постоянными — те, которые не изменяются и остаются постоянными независимо от объемов производства.)

План сбыта

План сбыта — своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 5.1

План сбыта компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года.

Производственный план компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 г.

Таблица 5.2

* 10% из продаж следующего квартала.

** Ориентировочная оценка

*** Аналогичен запасу готовой продукции на конец предыдущего периода

Производственный план

После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество единиц изделия, которое намечается запустить в производство, с тем, чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода.

Смета прямых затрат на материалы

После того, как объем производства был посчитан, должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала требуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.

Формула для расчета закупок материала:

Смета прямых затрат на материал компании «К» обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материал показан в таблице 5.3

Таблица 5.3

* 10% от количества, необходимого для производства в следующем квартале.

** Ориентировочная оценка.

*** Аналогичен материальному запасу на конец предыдущего периода.

**** 50% квартальных закупок оплачиваются в квартале закупок. Остальное оплачивается в следующем квартале.

Смета прямых затрат на оплату труда

В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные общие затраты на оплату труда.

Смета прямых затрат на оплату труда на год компании «К», заканчивающийся 31 декабря 2005 года, показана в таблице 5.4 (в руб.)

Таблица 5.4