§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
При этом они подлежат постановке на налоговый учет в качестве таковых в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.Местом нахождения участка недр признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.
Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:
добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику;
извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации.
Налоговый кодекс РФ определяет виды полезных ископаемых, подлежащих налогообложению: антрацит, уголь, торф, нефть, газовый конденсат, природный газ, руды черных и цветных металлов, природные алмазы и другие драгоценные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь), сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий) и др. (ст. 337 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ также определяет полезные ископаемые, которые не признаются объектом налогообложения (например, общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; добытые (собранные) минералогические, палеонтологические геологические коллекционные материалы и др.).
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как:
количество добытого полезного ископаемого — при добыче нефти, попутного и природного газа;
стоимость добытого полезного ископаемого — по всем иным видам полезных ископаемых.
Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых устанавливаются в зависимости от вида добытого полезного ископа- емого, при этом законодатель использует как адвалорные, так и твердые ставки. Например, при добыче калийных солей — 3,8%; при добыче торфа — 4%.
А при добыче таза горючего природного — 147 руб. за 1 тыс. куб. м газа.Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ин-дивидуального предпринимателя.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая декларация. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того нало-гового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ис-копаемых.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.