58.Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц. Общие положения

К целевым налогам юридических и физических лиц относят:  земельный налог (гл. 31 НК РФ) и единый социальный налог (гл. 24 НК РФ). Указанные виды налогов выделяют в зависимости от их использования.

Общим для юридических и физических лиц, является так называемый подоходный налог (на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц)– данные вопросы были освящены выше.

Налогоплательщиками ЕСН признаются:

1)лица, производящие выплаты физическим лицам:

–организации;

–индивидуальные предприниматели;

–физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Для налогоплательщиков – членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется днем начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты); днем выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты; днем фактического получения соответствующего дохода (для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов).

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налоговая база налогоплательщиков:

–сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

–сумма выплат и вознаграждений, за налоговый период в пользу физических лиц.

–сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.