8.2. Классические финансовые формы
Составной частью финансового раздела бизнес-плана являются 3 классические формы финансовой отчётности:
1. Отчёт о прибылях и убытках.
2. Прогнозный баланс.
3. Поток движения денежных средств.
1. Отчёт о прибылях и убытках является самой распространённой формой отчётности о результатах деятельности предприятия.
Цель отчёта – показать прибыльность или убыточность деятельности предприятия посредством отражения операционной, т.е. производственной деятельности в обобщённой форме за определённые периоды времени (месяц, квартал, год).
Таблица 8.5
Пример сокращённого отчёта о прибылях и убытках, млн.руб.
| Наименование показателя | Год | |
| 2009 | 2010 | |
| Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг) (за минусом налога на добавленную стоимость и аналогичных обязательных платежей) | 12 132 | 25 177 |
| Себестоимость реализации продукции | 5541 | 10554 |
| Прибыль от продаж | 6591 | 14623 |
| Проценты к получению | 4 | 34 |
| Проценты к уплате | 595 | 243 |
| Доходы от участия в других организациях | 202 | 480 |
| Прочие операционные доходы | 2892 | 21906 |
| Прочие операционные расходы | 3474 | 22753 |
| Прочие внереализационные доходы | 595 | 501 |
| Прочие внереализационные расходы | 568 | 2583 |
| Прибыль отчетного периода | 5647 | 11965 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 1625 | 3993 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 4022 | 7972 |
| Чрезвычайные доходы | - | 2 |
| Чрезвычайные расходы | 56 | 16 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)) отчетного периода | 3966* | 7958* |
| * в том числе целевые инвестиционные средства | 2381 | 5975 |
2.
Прогнозный балансБалансовый отчёт отражает финансовое положение предприятия на конец отчётного периода.
Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Главное правило баланса: равенство актива и пассива.
Актив отражает активную деятельность предприятия, т. е. куда вкладывает свои ресурсы предприятие.
В пассиве отражаются все источники поступления денежных средств. Здесь наглядно видно, откуда предприятие получает ресурсы для осуществления своей деятельности.
Таблица 8.6
Пример сокращённого баланса, млн.руб.
| Наименование статей | Период | |
| 01.01.2010 | 01.01.2011 | |
| Активы | 166 911 | 173 932 |
| Нематериальные активы | 17 | 31 |
| Основные средства по остаточной стоимости | 42 343 | 40 381 |
| Незавершенное строительство | 12 810 | 14 615 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 83 742 | 90 196 |
| Запасы | 705 | 925 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 155 | 416 |
| Дебиторская задолженность | 26 471 | 25 164 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 502 | 1 841 |
| Денежные средства | 166 | 363 |
| Пассивы | 166 911 | 173 932 |
| Уставный капитал | 21 558 | 21 558 |
| Добавочный капитал | 108 596 | 112 738 |
| Резервный капитал | 142 | 3 234 |
| Фонды социальной сферы | 206 | 46 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет и отч. года | 18 220 | 16 870 |
| Долгосрочные заемные средства | 1 095 | 3 043 |
| в том числе облигации | 982 | 3 000 |
| Краткосрочные заемные средства | 4 605 | 981 |
| Кредиторская задолженность | 12 275 | 15 050 |
| Расчеты по дивидендам | 70 | 7 |
| Доходы будущих периодов | 58 | 250 |
| Фонды потребления | ||
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 38 | 39 |
| Прочие пассивы | 48 | 116 |
3.
Поток движения денежных средств (Кэш-фло) содержит данные обо всех поступлениях и расходовании денежных средств за определённый период.При составлении отчёта разделяют приход и расход наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности предприятия:
· операционная деятельность – основной вид деятельности, создающий поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);
· инвестиционная деятельность – вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включенных в определение денежных средств и их эквивалентов;
· финансовая деятельность – вид деятельности, как правило, связанной с привлечением и возвратом кредитов и займов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности, а также изменением собственного капитала (выпуск акций, облигаций и т.п.).
Таблица 8.7
Пример отчета о движении денежных средств
| Наименование статьи | I кв. 2011 г. | II кв. 2011 г. |
| Поступления от продаж | 1 364 300 | 5 024 300 |
| Затраты на материалы и комплектующие | 2 958 333 | 5 116 667 |
| Постоянные издержки | 73 011 | 21 900 |
| Зарплата и социальные взносы | 130 583 | 130 583 |
| Налоги | -266 048 | 51 739 |
| Расходы по процентам | 69 396 | 59 721 |
| Лизинговые платежи | ||
| Кэш-фло от операционной деятельности | -1 531 579 | -296 589 |
| Приобретение основных средств | 305 680 | |
| Строительство | 400 000 | |
| Прочие капиталовложения | 26 000 | |
| Кэш-фло от инвестиционной деятельности | -731 680 | |
| Акционерный капитал | 2 000 000 | |
| Поступления заемных средств | 1 500 000 | |
| Возврат займов | 15 000 | 215 000 |
| Выплата дивидендов | 91 147 | |
| Кэш-фло от финансовой деятельности | 3 415 604 | -365 868 |
| СУММАРНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК | 1 152 344 | -662 457 |
| Денежные средства на начало периода | 1 152 344 | |
| Денежные средства на конец периода | 1 152 344 | 489 887 |