Специальность: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.
Актуальность темы исследования, В настоящее время нефтедобывающая отрасль представляет собой главный бюджетообразующий сектор национальной экономики. Высокая нынешняя успешность функционирования нефтяного комплекса создаст иллюзию его долго-срочного и устойчивого благополучия. Однако существующая п настоящее время модель ин-ституциональной структуры нефтяной отрасли становится неадекватной задачам эффектив-ного функционирования данного сектора экономики, в первую очередь вследствие ухудшения ресурсной базы. С одной стороны такая ситуация обусловлена тем, что нефтедобыча в России вступает в позднюю фазу своей эволюции, когда в структуре ресурсной базы повышается доля трудноизвлекаемых запасов, а в разработку должны вовлекаться все более мелкие месторождения. С другой стороны, падение темпов добычи и ухудшение структуры запасов связаны с недостаточно рациональной системой разработки: ухудшением использования фонда скважин, снижением коэффициента извлечения нефти.
На поздних стадиях развития нефтедобычи возрастает роль малых нефтедобывающих компаний (МНК), которые, как свидетельствует мировой опыт, занимаются разработкой по преимуществу небольших или истощенных месторождений, часто с трудноизвлекаемыми запасами. Помимо своею весомою вклада в экономику, деятельность МНК обеспечивает максимально рациональное использование природных ресурсов и имеет немаловажное социальное значение, создавая рабочие места, в том числе в смежных и обслуживающих производствах. В связи с этим комплексная поддержка МНК со стороны государства, включая создание специального налогового механизма, является па настоящий момент объективно необходимой.
Однако отечественная система налогообложения нефтедобывающей отрасли в на-стоящее время при формально равном подходе ко всем предприятиям учитывает в первую очередь интересы крупных компаний, являющихся основой экспортноорнеитированной экономики. МНК, работающие в основном на мелких месторождениях с трудноизвлекаемыми запасами, уравнены по уплате налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) с крупными компаниями, добывающими большую часть своей нефти из высокодсбитных скважин на крупных месторождениях с легконзвлекаемымн запасами. Поэтому МНК вследствие невысокого качества своей ресурсной базы крайне заинтересованы в налоговых льготах, которые стимулировали бы добычу из маргинальных скважин.
Исследование возможностей дальнейшего совершенствования порядка налогообло-жения НДПИ в применении к российским малым нефтедобывающим компаниям представля-ется актуальным и в связи с тем. что часть нормативных документов по отдельным аспектам
налогообложения нефтедобывающего сектора, и в частности, по вопросам дифференциации ресурсных платежей (НДПИ), до сих пор находится в стадии разработки.
Степень научной разработанности проблемы. Проблеме налогообложения нефте-добывающих предприятий посвящены многочисленные исследования отечественных и зару-бежных ученых: А.А. Арбатова, Ю,Н. Бобылева, Л.Ю. Богачковой, Е.В Выгона, Г.В. Девли- камовой, Д. Джонстона, С.С. Ежова, В.А. Крюкова, А.Н. Токарева, С.А. Кимеяьмана М.К. Клубнички на, А.Л.Конопляника, А.Э. Конторовича, М.А. Моторина, В.П. Орлова, Л.П.Павловой, В. В. Пленкнной, М.В, Рассказовой, Р.К. Садыкова, Р.Р. Сафина, Р. Стейнера, Э.М. Халимова, В.В, Шмата, Юткиной Т.Ф. Различные аспекты деятельности российских малых нефтедобывающих компаний освещены в работах ГД Авалиншили, М.В. Горстого, В.И. Грайфера, М.А. Даниленко, В.А. Емекеева, Р.Г. Земцова, Е.В. Корзун, Р.С. Хисамова.
Вместе с тем, несмотря на серьезный интерес ученых и практиков к данной проблематике и огромное количество посвященных ей публикаций, вопросы налогообложения малых нефтяных компаний разработаны явно недостаточно из-за недооценки роли сектора MIIK в экономике.
Цель настоящего исследования заключается в выработке на примере конкретной малой нефтедобывающей компании подходов к дифференциации основного ресурсного налога - налога на добычу полезных ископаемых - как одного из элементов совершенствования на-логового механизма поддержки малых нефтедобывающих предприятий.
Реализация поставленной цели обусловила постановку и решение следующих задач:
• раскрыть роль малых нефтедобывающих компаний в нефтедобывающей отрасли;
• исследовать специфические проблемы налогообложения малых нефтедобывающих компаний и опыт регулирования их деятельности посредством налогового механизма как за рубежом, так и в России;
• проанализировать влияние действующего в России порядка взимания основного ре-сурсного налога (НДПИ) на экономическое положение МИК;
• на примере «типовой» МНК Республики Татарстан выработать методику определения набора и значимости факторов рентной природы, влияющих на финансово-экономи-ческие показатели деятельности МНК;
• провести модельный анализ функционирования конкретной МНК при различных вариантах льготирования НДПИ, дифференцированного по установленным наиболее значимым для данной компании факторам рентной природы;
• дать прогнозную оценку экономических последствий применения различных моделей дифференциации НДПИ для бюджета и предприятия на примере матой нефтедо-
бывающей компании РТ с целью выбора оптимальных для данной компании вариантов льготирования НДПИ.
Предметом исследования выступают вопросы налогообложения и методы оптимизации основного ресурсного налога - налога па добычу полезных ископаемых - применительно к сектору малых нефтедобывающих компаний.
Объектом исследования является типовая малая нефтедобывающая компания Республики Татарстан.
Теоретической и методологической базой исследования явились работы отечественных и зарубежных ученых как в области налогообложения в целом, так и налогообложения нефтедобывающей отрасли - в частности. Методика обработки данных и анализа результатов включала статистические и математические расчеты и экономико-математическое моделирование с использованием программы MS Excel. Информационной базой диссерта-ционной работы послужили статистические данные государственных органов и различных ведомств, нефтедобывающих компаний, нормативно-правовые акты, относящиеся к системе законодательства о налогах и сборах, а также данные бухгалтерского, управленческого и налогового учета одной из малых нефтедобывающих компаний РТ.
Научная новизна исследования состоит в следующем:
- выявлена специфика деятельности малых нефтедобывающих компаний и их место в институциональной cτpjτσype нефтедобывающей отрасли;
- вскрыта зависимость эффективности деятельности МНК от действующей системы налогообложения и определена степень влияния ресурсного налога (НДПИ) на финансово- экономическое положение малых нефтедобывающих компании;
- проведена оценка и определены наиболее значимые в отношении рентабельности нефтедобычи факторы рентного характера для конкретной типовой малой нефтедобывающей компании Республики Татарстан;
- на примере конкретной МНК предложен метод прогнозного моделирования дея-тельности малой нефтедобывающей компании при меняющихся условиях взимания НДПИ (дифференциации ставок НДПИ);
- обоснованы оптимальные с точки зрения государства (бюджета) н конкретной МНК варианты дифференциации ставки НДПИ и дана комплексная оценка налоговых, экономиче-ских и социальных последствий их применения.
Практическая значимость результатов исследования заключается:
- в разработке - на примере конкретной МНК - подходов к выявлению и обоснованию критериев дифференциации ставок налога на добычу полезных ископаемых исходя из требования максимального учета факторов рентной природы,
- в предложении методики комплексной оценки результатов применения различных моделей дифференциации НДПИ (с точки зрения экономических последствий как для кон-кретной компании, так и для бюджета).
Результатом применения выработанных подходов к дифференциации НДПИ, как показывают проведенные расчеты, может являться повышение эффективности деятельности малых нефтедобывающих компаний, увеличение нефтедобычи, продление сроков эксплуатации месторождений, дополнительные поступления налогов D бюджет, а также под-держание уровня занятости населения нефтедобывающего района.
Предложения автора могут был. использованы в качестве основы для разработки обобщении и рекомендаций в проводящейся работе по дальнейшему совершенствованию системы налогообложения нефтедобывающей отрасли. |
