Совершенствование налогообложения нефтяного сектора экономики России

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва - 2009

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
Нефтяной сектор экономики РФ связан с национальной стратегией развития экономики и мировой политикой, поскольку является одним из основных источников энергоресурсов. С методологическим совершенствованием налоговой системы связано также решение задачи обеспечения динамической устойчивости финансовых показателей, определяющей для экономического роста РФ.
Важность налогообложения энергорееурсов связана не только с решением указанных глобальных задач, но и о невозобновляемостыо природных энергорееурсов, и с ростом их экономической ценности, выражаемой объемом дохода от эксплуатации. Доходы от нефтяного сектора экономики занимают значительное место в общей сумме доходов бюджетной системы РФ. По данным платежного баланса Российской Федерации доходы от экспорта сырой нефти в 2007 г. составили 121503 млн. долл., нефтепродуктов- 52228 млн. долл. В Бюджетном послании Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008г. - 2010 г. от 9 марта 2007 г. сказано, что первоочередной задачей является обеспечение устойчивости бюджетных расходов, независимо от конъюнктуры сырьевых цен. В этой связи налогообложение нефтяного сектора и его совершенствование приобретает первостепенное значение .
Таким образом, разработка рекомендаций методологического и методического характера является приоритетной задачей для построения устойчивой системы налогообложения нефтяного сектора РФ, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей конкурентоспособность отечествен-
ной экономики и финансовой системы РФ в условиях перехода России на инновационный путь развития и открытости экономики.
Степень разработанности проблемы.
В настоящее время система налогообложения нефтяной отрасли требует реформирования по следующим причинам:
Действующая система налогообложения нефтяного сектора экономики не стимулирует инвестиций в отрасль. Происходит сокращение разведанных запасов нефти, износ основных фондов производства, ухудшение качества разработки месторождений нефти, что снижает объемы и качество добытой нефти.
Механизмы расчета налоговой ставки по НДПИ и таможенных пошлин по нефтяному сектору вызвали рост цен на нефть и нефтепродукты на внутреннем рынке.
Имеет место искусственное занижение крупными налогоплательщиками налоговой базы путем использования механизма трансфертных цен при реализации нефти и нефтепродуктов.
Значительная часть природной ренты остается в частном секторе. Важным источником бюджетного финансирования в советском периоде была природная рента, которая изымалась с помощью налога с оборота со всех предприятий. Источником налога с оборота был прибавочный продукт, создаваемый на 80% в сырьевых и добывающих отраслях . Он реализовывался в отраслях перерабатывающей и обрабатывающей промышленности, в которых рентные доходы через систему оптовых и розничных цен принимали форму доходов отраслей, производящих конечную продукцию . Производившаяся с 1991г. реформа налогообложения свела роль взимаемых го
сударством рентных платежей практически к пулю из-за отмены платы за недра, платежей за загрязнение окружающей среды .
Анализ темпов роста налоговых поступлений показывает, что налогообложение нефтяного сектора экономики РФ нуждается в совершенствовании. В 2007 году темп роста поступлений налога на добычу нефти значительно снизился, что было связано, с одной стороны, с замедлением темпа роста цены на нефть , а с другой - с несовершенством налогообложения отрасли.
Администрирование налоговой системой не обеспечивается в полной мере, что подтверждается данными Министерства финансов РФ и Министерства экономического развития РФ , и также нуждается в совершенствовании.

Введение 1
Г лава 1. Налогообложение нефти как финансовый регулятор экономического развития в РФ и в экономиках развитых с гран 12
1.1 Роль нефтяного сектора в проблеме финансового обеспечения экономического развития России: налоговый аспект 12
1.2 Необходимость совершенствования российской системы налогообложения нефтяной отрасли 42
1.3 Анализ основных систем налогообложения нефтяного сектора в экономиках развитых стран 51
Глава 2. Анализ действующей системы налогообложения нефтяного сектора
экономики РФ 61
2.1. Цели налоговой политики государства в нефтяном секторе экономики РФ. Проблема согласования интересов государства и нефтяных компаний 61
2.2 Действующая система налогообложения нефтяного сектора РФ: СРП,
НДПИ, акцизы, НДС, платежи за пользование недрами. Существующие проблемы 83
2.3 Анализ налоговой нагрузки на нефтяной сектор экономики РФ 151
Г лава 3. Совершенствование действующей системы взимания налогов в нефтяном секторе экономики РФ 168
3.1 Системный подход в формировании налоговой поли гики по нефтяному
сектору 168
3.2 Совершенствование налогообложения нефтяного сектора экономики
РФ: экономико-математические модели и предложения 177
Выводы 198
Список использованной литературы 200
Приложения 207